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论电网企业税收筹划

出处:论文网
时间:2019-03-01

论电网企业税收筹划

  税收筹划工作在西方国家已经出现了很多年,被西方政府广泛认可,在很多财务工作中都要体现。税收筹划工作是指在法律允许的情况下,纳税人通过安排经营、投资、理财等各种活动,享受减免退税等税收利益。税收筹划工作能够为电网企业节省出很多流通资金,帮助企业更好地生产和运营。企业应该在依法纳税的情况下,进行税收筹划工作,要采取合理手段来降低税负。

  1 电网企业税收筹划工作的现状

  电网企业作为我国的支柱产业,每年会生产大量的电力能源,有力地促进了我国的经济发展。电网企业是我国工农业生产的能源保障,电力能源生产状况关系到国计民生。同时,电网企业也是我国重要的税收来源企业之一,电网企业每年要上缴大量的税金。在这种情况下,电网企业能够运用生产和运营的流动资金就会减少,电网企业的生产规模必将受到限制。为了有效地进行电力生产和运营,电网企业应该重视税收筹划工作。税收筹划工作能够有效地促进电网企业实现精益生产,帮助电网企业减少开支、增加收入。“十一五”以来,电网企业要进行开展广泛的电网建设工作,这必将需要大量的资金,在这种情况下,税收筹划工作就变得更加重要了[1]。电网企业应该充分利用税收优惠政策、税收减免政策,为企业节约更多的资金。

  2 电网企业的增值税纳税筹划工作内容

  2.1 改变原有的承包管理形式

  在电网企业的电能营销过程中,会与很多企业签订电能承包使用合同,这些合同大部分为总包的形式,需要开具统一的发票。但是很多企业却难以开具增值税专用发票,比如物流企业、物业管理企业常常会减少电网企业的进项税。电网企业应该改变承包合同的管理形式,采取新的结算方式,尽量减少总包合同的签订。电网公司将不再负担材料费和修理费,这些费用的折扣将由业主来承担。

  2.2 要改变维修工程的管理方式

  我国很多电网企业会将维修工作委托给工程公司,采取包工包料的管理形式。而工程公司则只会为电网企业缴纳营业税,不会开具增值税发票,使电网企业难以对进项税进行抵扣。电网企业应该改变维修工程的管理方式,采取质保工不包料的结算方式。维修工程中所需的材料,电网公司应该自行购买,这样可以及时地获得增值税专用发票,和进项税相抵扣,减少企业应该缴纳的税金。

  2.3 对材料的选购工作进行筹划

  电网企业在需要领用材料的时候,应该转出进项税额。在不需要领用材料的时候,就不需要转出进行税额。材料货物在购进和领用的时候会存在一定的时间差,电网企业要合理利用这个时间差,进行税收筹划工作,可以使企业减少缴纳大量的税费。通过这样的办法,企业能够获得足够的流通资金,从而获得可观的经济效益。

  3 电网企业所得税的税收筹划工作内容

  3.1 在筹资方面的税收筹划工作

  电网企业首先应该通过内部筹资、内部拆借的方式来进行筹资,这样筹资的效果最好。如果企业内部没有足够的资金,则可以向金融机构贷款。在企业的筹资过程中,企业应该多考虑自身特点和市场风险,进行多渠道融资。这种融资方式,既能够解决资金问题,又能够降低企业在经营过程中遇到的风险。

  3.2 电网企业在后续计量过程中要多运用“税收档板”

  “税收档板”是指在税率稳定的前提下,如果将所得税延期缴纳,就类似于获得了一笔无息贷款,使企业的税收负担减轻[2]。电力企业属于技术密集型企业,设备的更新发展速度很快,电网企业可以利用这一特点来进行加速折旧,这样既满足税法规定,而且也能有效地递延企业所得税的缴纳。

  3.3 利用固定资产维修费用来进行税收筹划

  我国原来的税前扣除办法中规定:如果符合“修理资金占固定资产20%以上时,寿命增加两年,修理后作为新的用途使用”这三个条件之一,都可以作为固定资产改良支付来完成摊销,不能够在税前对其进行扣除。

  而我国的新税法则规定,只要都满足“修理资金占资产总值50%,寿命增加两年”,就可以将企业归入长期待摊费用类型中,否则直接就可以税前扣除。供电企业的大修支出在税前扣除政策更加宽松,能够方便促进大修项目的进行,提高电网企业的设备质量。

  4 利用个人所得税和房产税进行税收筹划工作

  4.1 个人所得税的税收筹划工作

  利用个人所得税能够有效地实现税收筹划工作,首先要平衡奖金的发放,把奖金按月发放,减少季度奖金、加班费的发放,使员工工资不要过度上涨。其次,要重点控制年终奖的发放,利用税法的特殊政策来有效节制年终奖。电力企业还可以通过各种补贴、福利,降低员工的现金工资收入,具体的如工作餐、话费补贴、交通补贴等措施。这样不仅能够有效地增加了员工的福利,而且还可以减少所得税的缴纳。

  4.2 利用房产税来实行税收筹划工作

  房产税是以房屋为税收征收对象,以房屋的价值余额或租金等收入为根据,向房屋产权人收取一定的税金。利用房地产税收进行税收筹划工作,可以将土地使用权作为一种单独的无形资产,将它与房地产价值分别核算。电网企业可以将中央空调等设备单独入账,作为单项固定资产进行核算、单独折旧处理,不要将它归入到房地产原有价值中,这样就可以少缴纳房产税。

  5 结束语

  电网企业作为我国国民经济的支柱产业,对我国经济的发展有着非常大的促进作用。然而电网企业同时又是我国重要的纳税企业,每年会为国家缴纳大量的税金,这使得电网企业能用于生产和运营的流动资金越来越少。为了给电网企业节约足够的生产运营流动资金,应该采取税收筹划工作。电网企业的税收筹划工作主要以增值税筹划工作、所得税筹划为主,这些税收筹划工作必须以遵守我国相关税收政策为前提,利用个人所得税和房产税也能进行税收筹划工作,使企业能够拥有足够的流动资金。

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