基于财税政策支持中小企业对策思考
一、财税政策支持中小企业发展的重要意义
(一)是创新驱动发展战略实施下的必然选择
创新驱动战略是党中央在十八大以后，全力促进大众创新和万众创业之下做出的战略选择。创新驱动战略要求走中国特色的自主创新道路。创新驱动的主体离不开中小企业，尤其是中小型科技企业，是科技创新的主力军，它创新能力强，经营方式灵活，对于拉动我国的创新驱动战略意义重大。那当前中小企业普遍面临着融资约束等问题，尤其是处于成长阶段的中小企业，由于投入大，成长风险高，更离不开政府在财政和税收方面的支持。因此优化中小企业发展中的财税政策，构建系统性的财税优惠体系，对于促进中小企业的发展，从而带动大众创业，万众创新，实现国家自主创新战略的进一步发展。
(二)有利于培育经济发展新动能
通过创新驱动的发展战略，可以充分的改变粗放型经济增长的增长方式，能够实现全面协调和可持续的发展战略实现。通过财税政策支持中小企业的发展，激发中小企业创新活力，有利于充分培育经济发展的新动能，从而增强经济的内生增长动力，带动经济增长方式的转变，实现经济新常态之下经济质量的量质提升。(三)有利于激发市场活力
市场活力的培育，离不开供给侧的供给。通过财税政策支持中小企业的发展，有利于中小企业投入更多的资金用于研发，从而研发出更多的优质产品，从供给端根本上改变产品的供给质量，刺激消费需求，激发市场活力，带动经济内生增长。
二、我国现行财税政策支持中小企业的问题与原因
(一)我国现行财税政策支持中小企业的问题
1.财政资金投入力度低下，效率低。在相当长的时间之内，政府对我国大型企业的财税政策支持非常重视，而对国内中小企业的财政发展却没有引起足够的关注，这不可避免的导致财政政策的资金大多数都倾注在国家大型企业上，相对而言，国内中小企业财政政策的资金支持较少。这导致大中型企业跟中小企业之间的财税政策支持存在着不对等、不公平的情况。在此种情形之下，中小企业自身的资金支持，大部分依靠原始资本积累，不存在强融资约束的中小型企业，则通过高额的利息实现外部融资，这造成了企业的融资成本较大。近年来不少地方政府充分重视中小型企业的发展，政策层面上适当对中小型企业给予一定的财政支持，但是在具体分配过程当中并没有实际操作标准，这非常容易导致财政指标的分配处于无序状态，甚至产生权力寻租行为，以上种种问题导致政府财政资金的支持量总体不足。
2.支持中小企业的财政政策手段相对单一。首先，财政资金不足凸显。实际上当前我国尚且处于社会主义的发展初级阶段，生产力水平相对较弱，加上很多地方，由于地理环境位置以及产业基础薄弱，多数地方财政连年赤字，举债度日，由于自身财政资金明显不足，对于中小企业财政支持力度十分有限。
其次，财政政策手段相对单一。在不少地方中小企业的财税政策支持，大部分只有财政拨款这一项，财政支持的手段相对较为单一。实际上对于中小型企业的财政支持手段非常多，有财政补助，也有专项财政拨款，还有针对小微企业科技创新的专项奖励，也有针对科技型企业人才引进的专项政策扶持资金支持，然而受限于地方政府的财力不足，导致中小型企业的财政支持手段相对较为单一，使扶持的效果并不明显。
3.税收扶持力度相对比较低。首先，我国税收体系并不完善，对于政策优惠的税收涉及范围十分狭窄。针对中小型企业而言，在税收政策的优惠方面，无论是在具体的税种还是税收的优惠支持力度，都尚显不足。优惠的税种方面，局限于增值税和所得税，我国中小型企业的税收种类较多，对于其他种类的税种优惠涉及较少，其次，在优惠方式上面也存在不足，手段较为单一。对于小微企业的税收优惠往往集中在减免和降低相关税率方面，目前对于中小企业的税法体系缺乏科学评判，实际上税收的优惠政策，存在多变性特点，而当前我国流转税征税面较为广泛，在中小型企业经营过程各个环节中，都有可能会产生一些影响，如果在税收的环节方面没有必要的措施，会导致税收政策作用难以体现。
最后，当前我国税收政策在执行方面往往存在着效率不高等问题。即使不少地方政府规定了税收优惠支持中小企业的相关政策落实要求，但是到具体知识环节，不少税务服务人员以“官本位”置居，服务意识不足，还有部分税务服务人员产生权力寻租行为，这在一定程度上影响了税收政策的优惠落实，导致税收支持效率不高。
(二)我国现行财税政策支持中小企业存在问题的原因
1.国家财税法规不健全。就现阶段而言，我国并没有针对中小企业发展专门的财政与税收法律规定.在中小企业具体的税收优惠方面，虽然有政策制定和规则，但是缺乏相对集中的法律法规体系.我国当前税收形势多种多样，而且不同的税收政策分布在不同的税法文件中，具体实施规则，相关通知以及补充条例经常变化，涉及到具体税收优惠政策和财政支持的具体依据之时，往往需要查阅多数文件才能找到依据或者标准。因此当前我国在财税政策支持中小型企业发展的政策优惠中，内容分散且不集中，没有真正规范性的税收优惠系统文件和法律界定，这导致在执行过程当中产生混乱，尤其是在基层税务服务人员中，往往存在学历不高等普遍现象，这会导致在基层的财税政策执行过程中出现偏差。
另外财税政策支持的标准在法律上也没有一定的界定，所以导致不同地方在中小企业财税政策支持标准方面，容易出现“以人定准”现象，由此导致财税政策支持的标准，出现人为划分的现象，产生权力寻租以及其他腐败行为。
2.财税管理不完善。当前我国仍然处于经济新常态的经济转型期，虽然国家通过财政资金的分配支持中小企业的发展，但是支持效果并不明显。一个重要的原因在于当前我国经济基础发展非常薄弱，部分地方财税管理较为混乱，在中小企业财政政策资金支持方面，没有科学客观的评价与分配标准，对于资金的划拨管理异常混乱，尤其是不少地方政府财政资金缺乏，不得不从融资平台借调资金给于财政补助，如此而言，导致地方的财政支持中小企业管理体制异常混乱。
3.融资体制政策保障不足。当前我国并没有建立中小企业创新发展的有效投融资管理体制，中小型企业的融资约束问题一直是制约中小型企业发展的关键，融资难，融资贵问题，在中小型企业当中普遍存在，缺乏合适的融资渠道，导致中小企业在创新上难以为继。由于中小企业在先天上并不存在优势，导致银行贷款大多数偏向于大型国有企业和地方融资平台，如此便导致中小型企业难以获得银行贷款的相关支持。在外部融资约束渠道没有打通的情况之下，中小型企业发展难以为继，而政府扶持中小型企业需要中小型企业的产品质量，营业收入等各方面达到一定的规模方可享受，这更制约了中小型企业的财政政策支持效果。
三、支持我国中小企业发展的财税对策建议
(一)完善我国财税法律制度
构建公平的中小企业财税法律支持体系，从立法层次上予以完善，对于充分促进我国中小企业发展的财税政策支持意义重大。首先，应当努力构建高效公平的企业所得税结构税收制度。就我国当前实际情况而言，在企业所得税的制定中，股息减免方式等应当予以考虑，那对我国当前所得税的税收体制进行进一步完善，鼓励采取多种方式，例如投资额抵减以及股息扣除等方式，对中小型企业加大支持力度，除了财政资金和税收减免，鼓励企业自有资金的积累。
其次，要对流转税及所得税具体结构和关系进行进一步调整和完善。要对我国税制结构不断调整，降低流转税其其他税率在中小企业的税收中的比重，同时，适当降低企业所得税的比例，如此在真正意义上，可以有效的降低中小企业的税收负担，让中小企业有更多的资金运用于产品的投入上，促进中小企业的创新和发展，这也符合拉弗曲线的基本理论。
(二)运用财政政策改善中小企业融资环境
首先，应当完善中小企业的融资担保体系。中小企业融资难的主要困境在于很多中小企业贷款之时没有担保品，导致外部融资，一般不愿意对中小企业倾斜。因此，可以适当运用财政政策对中小企业的融资环境进行改善。例如有条件的地方可以由城投公司出资设立担保集团有限公司，专门为中小企业的贷款进行担保。针对担保费用有困难的中小型企业，还可以在担保费给予一定的优惠，从而破解中小型企业融资约束难题。
其次，可以建立中小企业发展准备金。中小型企业发展的初始资金，可以从以下几个方面切入：首先是争取国家财政拨款，其次是中小型企业出售自身的产品获得资金收入完成资金的积累，第三是从中小企业的营业收入中提取一定的营业收入作为发展准备金。国家财政拨款以及企业自身的资金积累目前在多地已经展开，但是效果并不明显，可以尝试建立中小企业发展准备金，这对于维护地方的产业升级以及支持中小型企业的发展作用尤大。按照有偿使用为原则，争取中小企业发展准备金的滚动发展，对于一些科技型中小企业的商品孵化以及产品的启动资金投入，由当地政府进行统一管理，例如，向相关科技产业提供较为稳定的外部融资支持，其它部分发展资金，在企业面临市场风险中，可以用中小企业发展准备金用于损失补偿，或者中小企业贷款中用于贴息等。
(三)完善中小企业税收政策
当前我国多地都出台了中小企业税收优惠政策，扶持中小企业的发展。在实践中还需要进一步完善。对于初创期的中小型企业，政府应该给予一定的税收优惠，同时对于各种税收应该要坚持减税。另外对于科技型的中小型企业，应该推进高技术产业增值税由生产型向消费型进行转变，在科技型中小企业的技术开发以及技术服务中，适当减免营业税。另外中小企业在科技研发过程中，对于研发的技术投入，可以按照实际费用抵扣企业的所得税。通过一系列税收优惠政策的支持，有利于促进税收支持效率的提升。
(四)完善财税政策扶持管理
针对地方财税政策支持中小企业发展的各类管理问题，应当进一步完善财税政策的支持管理。一方面要加大执行问责力度。各地纪委以及审计等相关部门可以成立战中小企业财税服务监察领导小组，专门负责中小企业财税服务的执行监察，一旦遇有群众举报或者企业反映应该要及时调查，对于违反中小企业财税服务支持落实政策规定，要严肃问责，追究主管领导以及当事人的主体责任。进一步完善审计制度，对地方基层部门中小企业的财税支持中，要加强审计调研，对各区县政府以及各基层财政部门和税务部门在财税政策执行当中存在的问题要深入调查，深刻揭示，提出内控制度等各方面的完善措施，以改善财税服务，改进管理，改进执行。
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