我国高校内部审计存在的问题研究
引言
内部审计的价值增值学者们已经有了较多的研究，但是大多集中于企业内部审计价值增值的研究，对高等院校等非盈利机构的内部审计研究较少，而对高校内部审计整改的专门、系统的理论研究就更少。当前的研究结果大部分来源于审计实际工作人员在日常审计工作中的一些实践经验，比较零散及表面化，并没有涉及更深层次的系统化、理论化的研究。因此，加强对高校内部审计的研究具有重要的现实意义。
一、内部审计概述
内部审计是一项独立和客观的安全和咨询活动。它有助于为组织增加价值，提高其运营效率。它应使用系统化和标准化方法评估风险管理、控制和监测过程，以提高其效率，并帮助组织实现其目标。内部审计处应包括组织管理委员会、审计委员会、高级职员和作为组织成员的受审计实体。内部审计师应使用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行验证、分析、评估和报告，提出改进意见，并建立后续检查程序，监测和确保审计结果和审计的目标实现，以支持管理层、审计委员会和被审计实体。内部审计的质量控制是确保组织目标有效实施的管理工具。审计管理人员的制定和实施应包括确保审计工作符合内部审计的相关标准、内部审计规约和其他适用标准。实施质量保证和改进程序，包括监控、内部评价、外部评价等。
二、我国高校内部审计存在的问题
（一）内部审计人员专业能力有限
内部监察人员的教育水平不高。根据对中国高校内部审计员的调查结果，内部审计员的教育水平不高，专业职务结构过于简单。拥有专业资格证的人才非常少，离满足市场需求还很远。内部监察人的专业理论水平不高，对内部监察的理解不太全面，因此内部监察人在进行监察业务时较为被动且主观。由于工作不是积极主动，工作质量不理想，因而很难提高审查员的水平。与发达国家相比，目前国内对内部审计的实际需求更重要。从内部监察人的教育构造层面来看，还不能适应内部监察的发展。教育虽然不能解决所有的问题，但是如果没有特定的文化和理论知识，内部监察人员很难掌握新的监察方法，学习起来会更加困难。因此，高校内部审计始终处于相对落后的水平和状态，不能提高工作效率。高校内部监察人员突出的特征之一是，专业的构造被限定在财政方面。
（二）内部审计人员道德素质不高
内部审计是专门针对政策的审查和评价活动。内部监察机关只有在具备高品质、专业人才的情况下才能够胜任这个任务，确保高校内部监督的顺利展开。内部监察人的专业伦理是以专业伦理原则和行为规范为主题构建的专业伦理系统。那是非制度性且强制性的，是使用各种形式的教育和舆论的内部化规范，用于引导人们的行动。内部审计标准还规定，内部审计人员必须遵守专业人员的伦理操守，但从中国的实际情况来看，内部审计员的道德水平一般不高。发现问题的时效性差，领导能力、客观性和公平性缺乏，非常容易产生疏漏。在我国，内部审计工作没有得到充分重视，其地位不高，内部审计人员在执行作业时很容易屈服于领导的压力，从而充当特定部门排除其他部门的工具，内部监察对象和内容也由领导自由安排。在这样的环境下，内部监察人在进行监察时难以维持客观性和独立性。得到的审计结果中完全没有基准值，没有实用的意义。
（三）高校内审机构存在缺陷
信息化建设较为滞后是部分高校实施内部经济责任监察的纠正工作上的重大障碍。监察人员在服务期间不仅需要检查被监察单位及其主要干部的经济责任问题的纠正情况，还可能进一步监察主要干部是否严格遵守法律法规。这样一来，监察人的负担会大幅增加。另外，内部经济责任的审计修正范围非常广，长期参与内部管理干部的经济责任工作的话，审计修正的内容会突然变得复杂，相关信息的获取会变得很困难，工作变得非常棘手。在监察能力不足的情况下，面对这样困难的工作负荷，监察人员即使超负荷工作也难以实现全覆盖。更重要的是，在当今信息智能时代，高校对网络化内部经济责任审计的修正程度不高。由于审计软件还没有广泛使用，审计人员仍需要在手工数据的核对和验证工作中浪费大量的时间和精力。审计修正信息的共享度很低，不可能在内部监察机关等业务功能部门的管理平台上实现实时共享。办公自动化系统在某些高校内部监察机关之间比较受欢迎，但向高级官员报告或与其他功能部门通信时，传达审计修正通知的精神，提交审计修正监督报告或其他文件的形式依然是纸质的，降低整体效率。
三、完善高校内部审计的对策建议
（一）提高从业人员的素质
从高校治理角度，内部审计必须了解高校战略、目标、规划、高校管理的各种功能。因此，内部审计人员必须具备广泛的知识和多样的技能。首先，从人事质量的角度来看，应认识到内部监察机关的重要性，不适合相关岗位的人员不能任意安排在监察岗位。被选中的内部审计人员必须具有高度的教育水平、丰富的实际工作经验和多年的专业能力，还要具备审计人员的基本素质要求。例如，很多外企内部审计人员多为有前途的管理人员，之后晋升为高级管理人员，值得高校借鉴。因为内部监察人有广泛的接触和综合的评价功能。技能优良，同时能完全接触到高校管理的一切方面和层面，观察问题，分析问题，从而全面解决问题。因此，内部审计负责人必须是认真负责、业务全面且具有较强沟通能力的人员。第二，在人事构成方面。内部审计部门不仅有财务和管理方面的专家，还有技术领域、计算机和法律方面的专家。大规模高校设立内部监察机关，并聘请专职内部审计人员，以及其他专家兼职。第三，要注意内部监督人的跟进教育，不断更新知识，提高能力。
（二）提高内部审计人员的职业道德规范
职业伦理是指人们从事自己的专业活动时应该遵循的伦理。可以限制对伦理关系和专业活动的反对。由于行业不同，各行各业都有符合自身特性的专业伦理要求。内部审计是非常专业的职业，也具备职业道德规范。要改进职业道德规范，内部审计人员必须满足以下条件：第一，内部审计人员要以服务高校为优先的思想基础，以优秀的专业意识保护高校的正当权利和利益。高校需要加强对各个方面的概念的支持和促进，建立健全的内部管理系统。通过高校的管理，高校可以向更好的方向发展。第二，具有优秀的职业伦理操守，内部监察人有较强的责任感和责任感，需要尊重和照顾他们的职业，以正确的价值观对待工作。在工作岗位上要克服各种困难，认真完成自己的工作。第三，具有良好的专业品质，内部审计人员必须精通内部审计标准、程序和方法，熟悉管理的相关原则和技术，培育经济学、经济法规、金融、银行、税制、计算机技术及其他相关内容及基本原则。第四，内部监察人员必须得有高水平的发现、分析、解决问题的能力，冷静迅速处理各种复杂问题，最终拥有强大的社会阅历和沟通能力，能够处理好各种人际关系的能力。总之，内部监察人员需要具备很高的政策理论水平，熟悉政策和规章制度，注意这些相关法律和规章制度的变更，及时调整工作政策和计划。内部审计员的专业伦理是基于专业伦理原则和行为规范建立的专业伦理体系。内部监察人的监察结果是根据服务目的来识别的、遵守相关内部审计义务的基础上，希望在社会上建立出色的专业形象时，必须从物理和意识上观察和改善专业职业伦理。
（三）完善内审机构设置和信息化建设
建立审核修改问题的数据库，构建统一的修改平台。构建信息化是高校内部经济责任审计修正工作的技术手法和创新发展的重要突破点。高校内部监察机关可以采用外包或自我开发的方法，结合高校的科学和技术优势、内部经济责任审计修正的特性和需求，系统地开发内部经济责任审计修正信息。使用计算机系统，建立内部经济责任审计修正问题的数据库，实现基于信息的标准化管理审计修正工作，提高修正效率。系统通过数据库模型管理经济责任审计报告中发现的问题。系统对每个项目分类审计问题、修改标准、修改期限、支持资料和修改完成状态，并提供其他类型的内部审计项目数据。理由分析提供应用程序的支持。经济责任审计修正问题库从大数据的角度总结大量数据，总结挖掘、整理、分析，找出在教育、科研、财务、基础设施等管理方面的主要干部及其单位的发展趋势和共同点。一方面可以找到宝贵的审计修改线索，另一方面可以获得更客观、更全面的修改信息，并提供更直接的支持资料。同时，也可以通过相关分析提供高校内部管理的证明数据和决策。同时，在系统开发过程中，要深入了解审计修改意见，建立数据收集和分析、实时查询审计修改信息资源，并整合内部审计机构远程监测的查询，所有单位及时共享审计和修改信息。
四、结束语
作为人才提升的摇篮，高校肩负着与企业不同的历史使命。高校通过内部审核，保障教育科研活动的正常开展，使人才培养等教育科研活动不受弄虚作假、贪污舞弊的影响。为保证资源的合理利用，为高校教学、科研等工作创造良好的工作环境。我国高等学校要在总结自身经验的基础上，与时俱进，不断加强内部规范管理，寻找有效的监督措施，建立健全内部控制制度，充分发挥高校内部审计作用，促进高校健康教育教学。
