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企业财务战略与财务控制问题探讨

出处:论文网
时间:2021-12-29

企业财务战略与财务控制问题探讨

  在企业的日常经营中,企业管理层不仅要制定合适的经营战略,而且还要制定科学、有效的财务战略。企业的财务战略必须和企业的总体目标保持一致,财务战略应该符合企业的生命周期,提高企业财务战略的适用性。合适的财务战略能够影响到企业的经营效益,企业的财务控制能影响企业的内控体系建设和财务风险控制。本文对企业财务战略和财务控制进行了研究,期望为实现企业财务管理的目标提供有益参考。

  一、财务战略的内涵及类型

  财务战略指的是企业为了能够实现机制的最大化,遵循企业财务管理的基本规律,根据企业的内外部环境变化,对企业未来的财务运营方向、目标以及财务控制的策略所制定的长远性、综合性和决定性的谋划[1]。企业财务战略有以下几个方面的特征,通常会按照资本筹措和使用的特点,将财务战略分为三种基本类型。

  1.扩张型财务战略

  扩张型的财务战略一般发生在企业的经营规模迅速扩大阶段。企业会较多地采用外部筹资和债务筹资的方式来获取资金,很少会用到留存收益的筹资方式。一方面,扩张型的财务战略能够迅速从外部获取资金,解决公司的筹资问题;另一方面,对于上市公司而言,从外部筹措的资金是公司的债务,而不属于股东的权益,所以外部资金并不会影响股东的股权比重。大股东不会丧失对企业的控制权。采取扩张型财务战略的企业一般处在高速扩张期。

  2.稳健型财务战略

  稳健性的财务战略要求企业在进行筹资的时候,较少地采取债务筹资的方式。而是应该采取筹资方式多样化的策略,一般企业会采取债务筹资和内部筹资相结合的方式。稳健性的财务战略能够保证企业拥有一个比较合理的资本结构,取得财务风险和资本成本的平衡。采取稳健型财务战略的企业重视充分利用企业的现有资源,提高资源利用效率,从而控制企业财务风险。

  3.防御型财务战略

  一些处在生存边缘的企业,通常会面临着较大的财务风险。因此,这些企业一般会减少企业的资金流出,收缩自己的经营业务,剥离减值资产,减少公司员工数量等,尽可能地减少企业的成本支出,提高公司收益。企业会集中资源经营自己的核心业务,以保证公司能在市场竞争中存活下去。采取防御性财务战略的企业一般处在企业的衰败期。这些企业呈现出经营效益下降,规模变小的特点。

  二、财务控制的原则和目标

  财务控制是由企业的管理层实施的,能对企业的各项经济活动进行计划、控制、调节和监督的活动,让财务控制能够服从企业发展的目标,提高企业的财务价值。财务控制是财务管理系统的重要因素之一。企业财务控制的原则有以下几个方面:第一,企业财务控制活动的目的是促进企业财务管理能力的提高;第二,财务控制的手段具备丰富性的特点;第三,财务控制的手段应该根据环境的变化而做出调整;第四,财务控制的原则和内容应该得到全体员工的认同;第五,财务控制活动必须考虑成本和效益的统一。

  企业财务控制活动的目标有以下几点。第一,企业应该建立有效的财务控制组织,严格企业的财务活动,监督财务人员的行为,降低企业发生财务舞弊的概率,保证企业财务效应的发挥。第二,建立有效设计的风险评估系统,提高系统识别和防范风险的能力,减少企业财务报表存在的各项错报。第三,堵塞企业的财务环节漏洞,完善企业的财务流程,提高财务机构的合规意识,减少财务违法行为。

  三、企业财务战略制定方面存在的问题

  1.与企业所处生命周期不匹配

  很多企业在经营的过程中,不能清晰地判断和分析企业面临的市场环境。很多时候,一些企业盲目扩大经营规模,但是,却缺少相关的人力资源和物质资源,因此,很多企业认识不到企业发展中存在的问题,和企业的生命周期。合适的财务战略必须和企业的发展周期相匹配,但是,很多企业管理层认识不到这一点,或者有战略匹配的意识,却做不出正确的判断,导致企业的财务战略根本就不能发挥作用。

  2.财务激励机制不完善

  基于委托代理理论,企业的所有者和经营者存在着固有的矛盾,很多学者从不同的角度,使用不同的方法,提出了降低代理成本的策略。但是,从目前的实际来看,很多策略还无法解决所有者和经营者之间的矛盾,企业制定的正向激励和负向激励还不能起到完全的约束作用。所以,企业财务战略面临的一个重要问题就是没有完善的财务激励机制。

  3.财务评价体系不完善

  在以往的财务评价体系中,平价过于关注客体的经营成果,而采取的评价指标往往是财务指标。财务指标虽然有效,却不能完整反映客体的实际情况,所以,财务评价体系需要纳入非财务指标。

  四、企业财务控制方面存在的问题

  1.公司治理结构不合理

  在企业的经营中,虽然母公司和子公司都拥有独立的财务核算权利,但是,从实际情况来看,很多母子公司存在产权不够明晰的情况,因此,母子公司的关联交易处在混乱和无序的状态。在母公司的财务控制活动中经常侵犯子公司的利益,利用子公司的产权为自己提供借款担保,尤其是在一些国有企业中,企业财务控制权高度集中,缺乏监管。

  2.财务内控体系失效

  很多企业的财务控制环境比较差。很多管理层认识不到财务内控体系的重要性,因此,企业的财务内控体系设计的不够有效,再加上员工没有内控执行的意识,内控执行的力度极差。所以,企业的内控体系不能得到有效的设计和良好的运行,企业的财务控制活动就无法有效开展。

  3.企业之间存在着虚假关联交易

  在母子公司之间,或者子公司和子公司之间存在着大量的关联交易,这些企业的财务控制体系很不完善,没有良好的内部控制机制。所以,各个公司会利用关系交易进行利润的转移,进而操纵盈余管理,很多公司的财务报表存在虚假财务信息。

  五、完善企业财务战略的策略

  1.明确企业战略目标

  企业管理层应该认真分析企业所处的内外部环境,然后确定企业自身的战略目标。首先,企业应该合理调配和挖掘内外部资源,确定企业的发展方向,发展自己的优势业务,剥离亏损业务。其次,企业应该对自己所处的生命周期做出清晰判断,然后根据所处生命周期选择合适的财务战略。

  2.完善企业的财务激励机制

  传统模式的评价方法往往将客体所实现的净收益作为评价指标,反而忽视了其他指标的评价。这种评价机制反映了企业过于关注企业短期利益的心态,关注短期指标的评价忽视了企业长远发展的重要性,看不到风险和时间的货币价值。

  企业可以引入基于经济附加值的EVA财务激励制度。这种激励制度能够做到个人利益和公司利益的统一。个人努力的目标是实现公司的长远利益。EVA薪酬制度的内涵是,企业对员工的激励应该以员工创造的EVA值为依据,其创造的经济增加值越高,就应该得到越高的薪资,这种激励制度用EVA值来代替经济利润,具有很强的科学性。这种激励制度有效调解了企业所有者和管理者之间的矛盾,能够增强企业的整体凝聚力和团结程度。

  3.加强全面预算管理制度建设

  企业制定财务战略的着眼点之一就是要控制企业的财务风险,因此,企业应该对经营活动和财务活动做好前瞻性控制。管理层应该评估企业发生的投融资项目的风险,并就关键环节做好独立预算工作,一旦企业发生异常情况,管理层就应该及时调整预算,做好下一步的规划,将企业的财务风险降到最低。

  六、完善企业财务控制体制的策略

  1.完善公司治理结构

  公司的治理机构能够对财务控制产生重要影响。首先,企业的财务控制应该体现出财务分层的思想,明确公司的各个机构的职责权限,杜绝各个机构职责权限相互重叠的情况出现。用制度管理代替人情化操作,从母公司的角度来调整公司的财务控制体系,保证母公司的财务控制思想能够被各个子公司贯彻执行。

  2.建立合理的财务内控体系

  首先,企业应该积极改善整体的内部控制环境。整体的控制环境会决定公司的内控水平;其次,公司管理层应该设计出一套有效的财务内控体系,建立完善的资金审批、采购流程控制和费用报销审批制度,提升内控体系的科学性;最后,企业应该积极建立内控的执行体系,并将内控纳入员工的绩效考核当中去,根据员工对内控体系的履行情况,奖优罚劣。

  3.加强关联交易的信息披露

  关联交易在企业的经营中具有重要作用。关联交易是企业避税进行盈余管理的重要手段,但是,关联交易的价格要符合市场情况,不能为了输送不正当利益而进行关联交易。所以,一定要加强关联交易的信息披露,减少信息不对称情况下的违法操作行为,信息披露制度要秉持实质重于形式的原则,探究关联交易的实质情况。

  七、结束语

  在市场经济发展的过程中,很多企业忽视了企业财务战略的调整和对财务控制活动的规范,造成企业实行了错误的财务战略的控制活动。因此,企业应该根据内外部环境制定合适的财务战略,加强财务控制活动,只有这样,企业的财务活动才能为竞争能力的提高提供更加积极的因素。

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