企业财务管理中税收筹划的应用与相关问题研究
引言
税收作为一种调节市场的手段，具有维护市场秩序、市场经济公平的作用，同时也是国家财政收入的重要来源。在企业的角度，税务是公司的一项重要的资产支出，其直接关系到公司的运营和利润，因此，在税收筹划的过程中，需要通过合理的税收筹划方法最大限度地降低企业的纳税负担，从而保证公司的经济效益。作为企业财务管理的一项重要内容，税收筹划应该在财务管理工作中加以规范，进而为推进企业的可持续性运行提供必要保障。
一、税收筹划的内涵及应用原则
税收筹划主要是通过合理的方式合理地分配公司的财务，降低企业的纳税负担。因此，税收筹划也被称作“合理避税”，其可以使公司的经济效益达到最大，降低企业的财政开支，从而在市场上建立起较好的竞争优势，并且能够提高企业的运营效率。因此，在企业的财务管理中，应进一步完善税收筹划，运用科学的税收筹划制度提高税收筹划质量，使其在法律法规的框架下形成规范。税收筹划在企业中的运用有四个基本原则，只有做到这四个基本原则，税收筹划的科学性和合法性才能真正体现出来，从而使企业的经济效益最大化。
第一，税收筹划的正当性原则需要得到保障。通过税收筹划进行合理的税务减免，期间需要在有关的法律法规的制约下进行依法的管理，防止在企业中发生偷税漏税的现象。第二，税收筹划需要符合事先规划的原则。企业纳税的数额与税收筹划有着密切的关系，而税收筹划也可以看作一种预先计划，只有在税负发生之前，对其内部资本的使用进行分配和管理，才能取得合理的减税效果。一旦商业活动开始，后续的税收筹划的价值将难以得到凸显，税收问题依然会影响到公司的收入。第三，在税收筹划中应当遵循利益优先的原则。企业通过税收筹划进行合理的税务减免，其目的是提高经济效益，降低税费负担。因此，在进行经济活动的税收筹划时，应当尽量降低总体税负，而不应仅限于个体税负，从而使企业的经济效益最大化。第四，税收筹划应当有明确的目的。企业税收筹划是一种与公司财务管理目标相一致的制度。由于税收筹划的最终目的是减轻企业的税负压力，但是其并不能保证公司的经济效益和发展效益，因此，税收筹划需要明确目标，通过适当的方式对其进行深化和优化，进而为构建高质量的税收筹划体系奠定良好基础。
二、企业财务管理中税收筹划的应用价值及二者之间的关系
（一）企业财务管理中税收筹划的应用价值
当前，各个区域的市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的市场竞争中持续运行，就需要不断提升自身的财务管理能力和经营水平。期间通过合理、科学的税收筹划能够增强公司的竞争力，提高公司的利润和还款能力。还需要切实提升企业运行的税后利润，把税收筹划应用到实际的财务工作中去。在财务管理中进行税收筹划，能有效地提高公司的盈利能力，并能帮助公司还清负债。企业在运行的过程中，不仅要注重企业的资金、成本和利润，还要重视合理有效的税收筹划，切实提高企业的整体财务管理效率和企业的经济效益。除此之外，还需要注重专业化财务人才的培养，不断提高财务管理人才的专业素质，使其在激烈的市场中占据优势地位。
（二）企业财务管理与税收筹划二者之间的关系
一个具有较高的财务管理水平的企业，能够更大限度上引导企业在激烈的市场竞争中脱颖而出。在每一家公司的运作中，财务管理工作都与当前和将来的业务部门紧密相连。在企业的经营活动中，税收筹划的科学性和合理性将是提升企业财务管理水平的重要保证。如何科学合理地进行税收筹划，需要以企业的利润最大化为前提。同时，税务筹划水平还反映出企业的实际资本盈利能力，从而影响到税务工作能否顺利开展。在企业的财务管理中，财务经理的工作主要是负责公司的资金流动管理，并根据公司的资金状况，为公司的经营决策提供有效的数据和资料。在企业中，财务管理和税收筹划有着相同的工作目标，即追求企业的利润最大化。税收筹划是一种财务管理，而财务管理是包括税收筹划在内的一种经营活动，两者是密不可分、相辅相成、相互影响的。在税收筹划中，企业的财务管理能力和经营水平都会对税收筹划产生直接影响。
三、企业财务管理中税收筹划的应用现状与不足
作为企业财务管理的重要内容之一，企业税收筹划在现代企业的财务管理中所受到的重视、应用效果和政策机制等问题，都有必要进一步深化和细化。目前，我国企业对税收筹划的运用和政策体系进行了不断的更新和完善，以达到降低企业税负负担、实现利润最大化的目的。但是，在日益激烈的市场竞争中，在经济市场中运行的企业，其更加注重对产品质量、价格优势和售后服务等内容的考虑，而忽略了税收筹划等内部调控管理的作用，因此将使得企业的内部财务管理工作缺乏规范性。
（一）对税收筹划机制的重视不高
企业对税收筹划缺乏足够的认识，导致企业的纳税成本增加。目前，大部分的企业更加注重外部竞争力的提高，而忽略了企业的内部控制力度的增强，对税收的筹划和管理也不够全面，这将使企业的财务管理中的税负水平很难达到预期的效果，进而使得企业在巨大的税收压力下影响企业的经济效益，同时不利于企业正确经营决策方案的制定。我国企业的税收筹划的科学化保障依然缺乏完善性。企业税收筹划是企业财务管理、内部控制的重要环节，但要实现这一目标，将需要建立在完善的税收筹划制度和制度环境之上。目前，我国企业在进行财务管理时，针对税收筹划制定的科学化保障工作还不够健全，未落实到各个环节，部分企业甚至将税收筹划与财务管理相分离，这将导致我国企业税收筹划存在目标模糊、总体上的科学性不强等缺陷，进而将难以推进企业的可持续发展。
（二）税收筹划的落实不到位
由于企业税收筹划是一项重要的工作，因此，税收筹划工作比一般的财务管理要求更加精细化，期间需要建立专门的税收筹划范畴，由具备专业知识的财务管理人员来统筹和分配。同时，将税收筹划机制贯彻到企业的经营活动中，形成具有减税作用的税收筹划工作。但是，目前我国税收筹划工作仍有很多问题，其中最重要的原因是：缺乏专门的财务人员或者税收筹划人员，这一人为因素将难以将税收筹划的细节以及法律法规贯彻落实到位，进而将直接影响税收筹划的实际效果。
（三）企业财务管理中税收筹划缺乏健全的机制
部分企业在进行税收筹划时，往往缺少一套完善的税收筹划制度。首先，缺少专业化的税收筹划人员。很多企业在进行税收筹划时，往往把财务管理工作与税收筹划相混淆。由于税收筹划工作具有专业性、系统性以及实务上的复杂性，加之许多企业管理层对税务工作认识不足，在部门设置的过程中将税务筹划工作与财务管理工作相混合，由此导致财务人员在从事多种工作的同时，又要承担公司的税收筹划工作，这将难以从根本上增强税收筹划的实施效果。其次，税收筹划存在一定的风险。企业在进行税收筹划时，其风险也随之增大，如税务政策变动风险、企业信用风险等，如果不能有效地规避和预防税务风险，将会直接影响到企业的正常运行。
四、企业财务管理中税收筹划的有效应用
（一）税收筹划应用于筹资决策方面
企业在生产过程中，经常会购买设备、厂房等，在此过程中需要耗费较大的资金，但由于企业的现金流有限，其一般都是通过从银行贷款或设备融资租赁等方式进行。在进行融资决策时，需要事先制定税收筹划，并根据不同来源的资金对公司的税负影响做出相应的融资决策。企业融资的途径主要有企业内部融资、银行贷款、股票、债券等。如果公司通过向其他公司、非金融机构发行股份、借款等方式筹集资金，这实际上就是一种社会融资方式，其可以将债券的利息作为财务费用，用于税前扣除，从而达到降低税收的最终目的。在企业融资初期，还可以根据企业的实际情况，制定各种税收筹划方案，对企业资本结构进行优化，从而减少企业的成本和财务风险，进而使企业的经济效益最大化。设备租赁是一种以实物为基础的借款活动，一般有经营和融资两种形式。一般情况下，公司的经营租赁业务都是以短期为基础的，不会涉及资产转让。而融资租赁则存在资产转让的风险，即承租人有权决定是否将其转让。租赁是企业纳税筹划中的一个重要环节，其可以有效地减少公司的融资成本，并以租金的方式减少企业所得税。租赁公司在经营租赁业务的过程中，不仅能够减少企业生产经营中所需的资金，同时还能够最大限度地降低租金和税负，提高企业的整体收益。
（二）税收筹划应用于投资决策方面
在公司发展过程中，当公司的资本过剩时，往往会进行投资以获得更大的收益，从而获得更好的发展。投资本身就存在一定的风险，在投资的时候，税收筹划往往需要以投资的实际方式、附属机构、机构、地址、企业注册地等为主要内容，投资的方向、行业、公司的构成以及投资的区域都是按照不同的区域来制定的。公司可以在较低税率的沿海、西北地区进行投资，既能获得国际税收的优惠，又能促进本地产业的发展。同时，我国还对高科技产业实施了更低的税收优惠，这也使公司可以更多地选择投资的领域。如采用直接投资，应留意其所涉及的财产税、所得税等税；若采用间接投资，应留意其所涉及的股息及利息所得税。企业还可以通过成立类似子公司的形式，把所得税和总公司的税收合并，如果子公司出现亏损，则可以通过弥补子公司的亏损降低纳税。有计划地掌握企业的投资方法，能够使公司的整体收益最大化。
（三）税收筹划应用于企业经营方面
在生产、销售等各个环节中，为了降低税负，可以从销售、内部核算、转让等各个环节进行税收筹划。在产品供货商中，一般纳税人、小型纳税人和个人经营企业都需要做好税收筹划工作。期间，不同的供应商，发票抵扣的种类、价格和税率都是呈现差异化的，企业在为自身减轻税收负担和为公司创造最大利益的情况下，通过对供应商的数据进行统计，找出一个最佳的供应商。在产品制造方面，主要涉及的是人力成本，可以通过劳务派遣或者与劳务公司的合作，取得增值税专用发票，从而降低企业的税负。在销售过程中要注意及时收货和开发票，以避免企业因未收到货款而产生的税款，从而减轻税务负担。最后，在企业经营中还需要合理应用税收筹划，进一步为企业减少税负、避免风险、增加利润奠定良好基础。
五、提高税收筹划工作水平的建议分析
（一）强化对税收筹划工作的认知
要加强对税收筹划的重视，建立相关的组织保证税收筹划的制度化、规范化。期间需要充分认识到，企业利益最大化，减少企业税收是企业的终极目标。对企业来说，提前规划和组织运营管理工作非常重要，期间要把税收筹划放在首位，并通过建立健全管理体系的方式降低企业税收负担，进而实现企业经济效益的最大化。企业财务人员要加强对税收筹划的认识。为使税收筹划工作顺利进行，需要切实提升财务管理人员的专业化水平，期间要求其不仅需要具备基本的财务理论知识，同时还需要熟悉我国现行的税法和相关法律法规。此外，有关财会人员应当依税法规定建立账册，以记载公司的经济活动，如遇“税会”两种核算方式不一致的情况，则应将其分开，进而更好地进行纳税筹划。
（二）更新筹划理念
为了有效地提升企业税收筹划的实效性，促进公司的可持续发展，就需要在税收筹划中及时转变财务人员的个人规划观念。过去的规划观念，往往把税收筹划当作一种非法的避税理由，从而导致税收筹划在企业的财务管理中很难取得实质性的进步，这将会对公司的可持续性发展产生不良影响。而在新时代背景下，税收筹划观念的转变应该从两个层面进行：第一，相关部门要对企业进行集中式培训，并引导财务主管树立正确的税收筹划观念。同时，还要以现行的法律法规为依据，建立健全税收筹划管理制度，以保证税收筹划理念的先进性和稳定性。第二，在转型期间，相关主管部门要定期组织公司内部的财务主管参加培训和教育，并在专业人士的重点、全面的教育中，充分地体现出合法、合理的避税观念。切实协助其在税收筹划中，严格按照不违背税收法规、效率、事前筹划等原则进行纳税筹划。期间通过积极的税收筹划观念的转变，一方面可以使我国的财政体制更加完善，能够有效地弥补企业的财务管理缺陷，另一方面可以增强企业的税收筹划效果，使企业的资金得到合理的调动和有效使用。
（三）税收筹划应更具可操作性
合理安排税收筹划，降低企业税负，使公司获得最大的经济效益。同时，在税收筹划上要与企业的现实状况保持一致，避免盲目地追求税负最小化，而忽略其他方面的效益。此外，在规划方案执行过程中，要对规划方案的可行性进行分析，才能做出决定。期间还需要把税收筹划纳入财政管理的全过程，其规划方案应当具有系统性、综合性。在事前筹划时，要注意避免顾此失彼，要全面地考虑财政、税务等各个环节的税收筹划。除此之外，还需要深入研究相关的税收政策，结合实际发展要求来创新避险方法，了解最新的政策施行时间，对缴纳、退税等业务进行总结，按照税务总局的要求来进行税收筹划，合理避税，避免企业的经济利润流失。部分小规模纳税人需要意识到税收筹划的重要意义，理清偷税与筹划之间的界限，并在土地转让、开发经营、房产销售等工作的前端进行合理的筹划，在立项、户型设计等工作开展之前进行筹划，有效控制税负，按照国家相关规定来缴纳足额税款，并结合相应的扶持政策进行退税，以免产生不必要的税金，影响经济利润提高。面对土地增值税、所得税等税种时，要按时缴纳，减少滞纳金的产生，避免一直拖延缴纳带来风险，加重经营负担。
结语
总而言之，在当前市场竞争激烈程度不断增强的背景下，企业需要明确税收筹划与财务管理部门之间的关系，充分认知企业税收筹划的重要性，由此使其能够通过规范化的税收筹划，降低企业的税收负担，进而提升公司的经济效益水平。企业需要积极通过优化和完善税收筹划机制和政策的方式，使得财务人员能够在接纳现代化先进观念的基础上，通过合理的方式优化企业的经济业务、投融资、利润分配，进而为促进企业的可持续发展奠定良好基础。
