对搞好企业纳税筹划的看法
出处：论文网
时间：2007-02-21
６．存货发出计价方法的筹划。税法允许存货的发出按实际成本或计划成本计价。实际成本计价法下又有加权平均法、移动平均法、先进先出法、后进先出法和个别计价法等多种方法可供选择。通常在物价持续上涨的情况下，应选择后进先出法计价，以降低期末存货余额而提高本期销售成本，从而降低应纳税所得额，减轻企业的所得税负担；反之，在物价持续下降的情况，应选择先进先出法计价以减轻企业的所得税负担。而在物价上下波动的情况下，则宜采用加权平均法或移动平均法，以避免企业各期应纳所得税额上下波动，增加企业统筹安排使用资金的难度。此外，企业在坏账损失的处理及研发成本、借款费用、递延税款、合同收入等的确认方面都存在不同的会计原则和处理方法可供企业进行纳税筹划选用。
二、充分利用税收优惠政策
１．技术开发的税收优惠。按规定，企业技术开发费（包括开发新产品、新技术、新工艺方面发生的各项费用）可直接抵扣当年应纳税所得额，本年度技术开发费若比上年增长１０％以上，还可额外抵扣该部分费用的５０％。因此，企业只要合理使用技术开发费，使之呈波浪式增长，即每隔一年技术开发费就比上年增长１０％以上，就增加了扣除额，缩小了税基，减轻了企业的税收负担。另外，单台价值在１０万元以内的用于新产品、新技术、新工艺的关键设备可一次性摊销进成本，这一点应引起企业注意。
２．区域性的税收优惠。在享有税收优惠政策的地区设立子公司，使企业整体税负最小化。如果该子公司设在国外，则一定要将其设在与我国已签订互不重复征税的国家或地区。在土地使用税、房产税的征收中，国家规定了一些特殊区域及其所属的房屋可以免税，如医院、学校、幼儿园、存放危险品的区域等。如果可能的话企业应尽量使用这些优惠条件，以扩大免税范围。
３．具体项目的税收优惠。企业在进行技术改造时，选择的投资项目一定要符合国家的产业政策，并且在实施过程中尽可能地购买国产设备，因为这部分投资额的４０％可以抵免企业应交所得税额。税法规定购入固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，因此固定资产需要更新时，应采用大修理计提方式逐步进行，只有这样，购入的用料及修理费发生的进项税额才可以合法地抵扣销项税额。
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