完善会计电算化条件下的内部控制制度
出处：论文网
时间：2007-03-27
文件是存储会计数据的主要形式。为了保证数据安全,防止非法篡改,一些重要的数据文件,可定义为专用文件、只读文件。或采用专门技术,定义为隐形文件,未经授权,难以动用,以保证会计数据的安全。
应建立和健全各项管理制度,保证计算机有良好的运行环境,避免非常事件引起系统的侵害。加强电源保护,防止由于电源失常而使系统遭到破坏。最重要的是建立备份制度。数据文件要采用强制软盘备份,并以适当形式妥善保管,一旦系统遭到破坏,能够通过恢复机制完全恢复到原有状态。硬件也要备份,一旦计算机发生故障或遭到破坏,用备用的计算机及时顶替上去,不影响会计工作的正常开展。能够消除一切病毒的蔓延和感染。
(三)其它控制
在手工操作下,是由会计人员在核算过程中通过数据对比判别、认定、干预来实现管理控制功能。会计工作电算化以来,核算过程摆脱了会计直接干预,在程序指挥下由计算机自动来完成。这就需要在系统中设计好此项控制功能,通过程序化步骤来实现。在具体实施中,可以根据生产过程自动控制原理,先把计划、预算、定额等有关数据作为标准项存入计算机,实际收支业务数据发生后,通过采集输入计算机,与标准项对比,如果出现偏离计划、预算、定额的情况,及时输出调节信息,并采取措施予以纠正,以保证计划、预算和定额的贯彻执行。
保证社会主义国家财产安全完整、不受损失,是会计的重要任务之一。在手工操作下,主要靠建立和健全收发保管制度,做好定期财产清查,保证国家财产完整无缺,不受损失。实现会计电算化以后,这一点并不改变,仍靠上述组织来完成保护国家财产的任务。但计算机能及时准确地提供可靠的会计数据,作为收发保管和财产清查的依据,对于保护国家财产也具有重要意义。另外,还应在系统中某些关键性环节设置财产完整性控制功能来保护国家财产的安全。
在会计信息系统中,要建立和健全内部控制,尽量防止和减少计算机犯罪事件的发生。同时,还要注意保留审计线索,一旦发生犯罪事件,能够便于审核、查清犯罪事实和责任者。例如,有些涉及数据处理流程的工作文件必须保留,不能删除和覆盖。又如,各个子系统向账务处理子系统自动转入的记账凭证要打印输出,并和输出子系统的原始凭证装订在一起,保留账证之间的联系线索。再如,修改账簿文件中的数据,必须按照传统做法,填制冲正或补充登记记账凭证,并注明修改的对象、理由和内容,以便事后查证。
对每个上机人员的姓名、上机时间、操作内容等,作出详细记录,以备必要时核查。一般商品化会计软件都具有此项功能。操作记录通常不让一般工作人员了解,只有财务主管才能查询访问。
以上列举了会计信息系统的内部控制手段。随着计算机技术的发展,计算机犯罪和破坏计算机的手法也不断翻新。我们应当不断改进和提高内部控制技术,保证会计信息系统的安全,不受侵害。
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