商业银行经营风险的会计防范与控制
出处：论文网
时间：2007-09-04
1、要尽快改变目前国有商业银行所有者主体虚拟的现状。否则，没有一个真正的所有者来关心其利益，来利用会计系统监督各项经营业务活动的开展，会计风险防范无法真正落到实处。一个现实可行的办法就是保证国家控股的前提下，积极稳妥地将国有商业银行推向资本市场，从而优化银行内部治理结构，也真正使会计风险防范获得强劲的原动力。
2、要建立起“集中统一管理与分析授权核算”相结合的大集中、管理型三级会议核算体系。进一步整顿会计工作秩序，积极治理“三假”，提高会计核算质量，改进会计信息的传输方式，增强可加工性和实效性，减少机构和职能重叠，提高服务效率。可采用基层行领导轮换制、会计人员委派制、稽核特派员制度等办法，从人员上保证集中统一的会计管理落到实处，进一步防范、化解“本位主义”引发的银行会计风险。
3、要增强会计监督的独立性和权威性。进一步明确监督职责，建立科学的监控指标，尤其是以安全性为主的流动比率、资本风险率、贷款逾期率、利息回收率、坏账损失率等指标体系，进一步完善会计监督机制，推行会计委派制，以改变和改进监控不力的局面。可借鉴国外会计师事务所独立审计方法，量化检查标准，固定检查程序，提高会计检查制度的科学性和可操作性。
4、要运用管理会计的理论方法，切实加强分析预测工作，建立有效的风险预警机制，积极参与经营决策；积极推进责任会计制度，切实按权责发生制的原则制订会计政策，通过划分责任单位，核算责任实绩，考核责任结果，使责任数量化、控制具体化、管理科学化。
5、要严格执行《票据法》和《支付结算办法》等制度规定，切实搞好汇票承兑、信用卡透支、电子清算、金融机构往来管理工作，在改进结算服务的同时，积极防范结算风险。
(二)加强会计基础建设，纠正会计行为偏差，是对经营风险进行标本兼治的基本措施。
目前银行经营中存在多方面的风险，但最大、最根本的风险是资产质量低下和经营亏损。如何保全银行资产是银行防范经营风险的基本策略。近年来在会计岗位出现的高风险因素，集中反映了银行内部会计基础薄弱、人员素质低、会计管理制度不严、会计人员有章不循、会计行为不端的问题，为减少银行资产损失，防范经营风险，必须采发下措施进行标本兼治：
一是要在银行基本会计制度的基础上，健全适合本单位、本岗位的规章制度、健全各项业务的操作规程和规范，做到每笔业务自始至终都能有制度约束，以堵住制度上的漏洞，减少制度风险。
二是要健全监督检查机制，保证各项规章的严肃性，做到执纪必严、违章必纠，切实避免执纪不严的损失。
三是要更新会计观念，让会计人员能真正树立起符合商业银行经营和防范风险要求的主体责任观念、参与管理观念、风险观念和法律观念，以自觉纠正会计行为偏差，使防范风险、改进管理成为会计人员的自觉行为。
四是要建立有效的会计内控机制。对基层行领导、主管、网点负责人以及会计人员在会计业务的权力、职责以及相互监督制约的办法作出明确的规定，通过强化管理，建立起责权分明、平衡制约、规章健全、运作有序的会计内部控制机制，避免由于会计分工不合理、责任不明、程序不清产生的管理上的漏洞，真正起到查错防弊、，消除隐患的作用。
五是要加强商业银行会计队伍建设。防范风险必须以人为本，首先是商业银行各级领导和管理人员在思想上要统一认识，重视会计工作在防范风险中的重要作用，在岗位设置、人员配备上给予支持。其次是要加强对会计人员的法纪政纪和职业道德待方面的思想教育，增强会计人员自我约束的意识和能力，使他们能够自觉地遵守财经纪律和执行有关的规章制度，防范道德风险。最后是，要通过多种形式的培训和学习，提高会计人员的业务能力，使他们能够在工作中及时发现问题，防范风险。
银行经营风险是多种多样的，每项业务从发生到终结，都应有配套的风险防范办法。会计虽然具有十分重要的作用，但它却不是万能的，并且会计防范的实际效果，在很大程度上依赖于肪范措施的可行性和有效性。随着金融业风险防范力度的加大，会计工作在防范风险中的作用，必将得到深入研究和充分发挥。
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