有关应收票据核算的问题
出处:论文网
时间:2007-07-17
(1)20×2年12月31日计提利息时:
借:应收票据 10000×12%÷12×3=300
贷:应收票据 300
(2)20×3年2月1日:
借:原材料等 12000
应交税金---应交增值税(进项税额) 2040
借:应收票据 10000+300=10300
财务费用 10000×12%÷12×1=100
银行存款 3640
应收票据贴现的核算
应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤:
第一步:计算应收票据到期值
第二步:计算贴现利息
贴现利息=到期值×贴现率÷360×贴现日数
其中:贴现日数=票据期限-已持有票据期限
第三步:计算贴现所得
贴现所得=到期值-贴现利息
第四步:编制会计分录
借:银行存款 〖贴现所得〗
财务费用 〖贴现所得小于票据账面余额的差额〗
贷:应收票据 〖票据账面余额〗
财务费用 〖贴现所得大于票据帐面余额的差额〗
例如:20×2年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10%、票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现,贴现率为16%。计算过程如下:
(1)票据到期值=600000+600000×10%÷360×60=610000(元)
(2)计算贴现利息
先计算到期日:4月15日签发,60天到期,到期日为6月14日。计算过程为:
4月:30-15+1=16天
5月: 31天
6月: 13天
合计: 60天
再计算贴现天数:
方法一:从贴现日4月30日至到期日6月14日,共计45天,计算过程如下:
4月:30-30+1=1天
5月: 31天
6月: 13天
合计: 45天
方法二:贴现日数=票据期限-已持有票据期限=60-15=45天
贴现利息=610000×16%÷360×45=12200(元)
(3)贴现所得=610000-12200=597800(元)
(4)会计分录:
借:银行存款 597800
财务费用 2200
贷:应收票据 600000
再例如:前述例题A企业20×2年10月1日取得应收票据,票据面值为10000元,票面利率为12%,6个月期限;当年末已计提3个月的利息,20×3年1月1日将该票据贴现,贴息率为10%。
(1)票据到期值=10000+10000×12%÷12×6=10600(元)
(2)计算贴现利息=10600×10%÷12×3=265(元)
(3)贴现所得=10600-265=10335(元)
(4)会计分录:
借:银行存款 10335
贷:应收票据 10300
财务费用 35