铁路施工企业内部控制制度的思考
中图分类号：F285 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01
现阶段，我国很多的铁路施工单位不能够明确的意识到内部控制管的相关问题。内部控制管理对现代化的任何企业都适用[1]。企业必须树立起合理的完善的内部控制制度，才能使企业稳步的发展。所以，我国铁路施工企业一定要加强内部控制制度的建设，尤其是注重强化环境、活动方面的控制，信息交流和监督方面机制的建立等等。
一、企业内部控制存在的问题
1.缺少内部控制人才
铁路施工企业在进行内部控制的时候，大部分都不注重财务管理和控制，几乎不让会计参与内部控制管理。很多工作人员的知识水平综合业务能力达不到，他们的思想意识不高，由他们经手的财务信息不确切，从而导致会计核算的成本有误差、单位的资产也不明确。而铁路施工企业分设的下属部门很多，我们想象一下，如果每一个部门上报的数据都不准确，那么企业领导人又怎么会了解每一个项目确切的效益呢？因此，会计控制是一个企业实施内部控制最重要的一部分，只有进行会计控制才能保证企业达到真正控制的目的。
2.缺乏激励的制度
目前来看，我国很多铁路施工企业都没有完整的财务管理制度，及其完善的内部控制制度。铁路施工企业具有工作范围广泛、下属项目众多等特性，这些性质使信息失去了透明度，使管理变得更加困难，决定了内部控制的难度[2]。由于我国铁路施工企业缺乏符合自身性质的内部控制制度，使得内部控制很难达到理想的效果。另外，我国铁路施工企业中缺少激励机制，他们根本就不注重财务方面的管理，更不会利用激励机制鼓励财务人员进行内部控制和管理。
3.控制制度不完善
铁路施工企业内部划分为两层级别，即一个是企业层次级别，一个是项目层次级别。一个一个项目层次的运营构成了整个铁路施工企业的运营，所以每一个项目的内部控制都对整个铁路施工企业的控制具有重要的意义和作用。现阶段，我国铁路施工企业的每一个项目基本都是派给某一个人来负责，该职务就是项目经理。虽然有了项目经理，可是却没有完整的全面的每一个项目的内部控制制度，并不明确各个项目的内部控制情况，也没有落实到责任人，更没有奖罚分明的政策，这么看来我国铁路施工企业各个项目的内部控制是名存实亡的。
二、内部控制改进的措施
1.纳入复合型员工
首先对于在岗的财务相关人员进行定时的培训。具体的培训内容有专业知识、经济法等等方面。专业知识的培训有助于财务人员强化自己的专业技术和知识技能，使他们了解最新的会计信息、行政法规和财务管理方面的信息[3]。如果想提升会计从业人员的思想道德水平和综合素质，还得通过学习思想与经济法知识。学习好思想与经济法知识可以使会计人员严格守法，遵循从业道德，确保会计信息的准确性和真实度。
2.完善控制制度
所谓内部控制具体就是说企业内部的管理控制机构，是为了使企业正常的运行而设立的一套完整的管理制度。实施内部控制可以确保单位日常经营管理更合法安全，保证财务相关信息的真实性和完整性，也是为了提升企业的经济效益，实行企业可持续发展的伟大战略[4]。因此，我国铁路施工企业必须分析自身的经营方式，树立符合企业自身发展的内部控制制度。一套完整的内部控制制度包括的内容很广泛，比如单位管理的具体方式和方法，比如财务信息的审核和核算、财务报告的编制，比如企业日常活动中为了控制、评判所出台的相关规定和制度等等。
3.完善责任制
建设铁路需要耗费很多的材料，需要很多资金用于购买原材料，必须合理的控制材料的成本，才能保证铁路施工企业的成本得到控制，所以说成本管理是实现内部控制的重要环节。进行成本管理必须要落实到个人，比如在原材料的领购、使用和储存方面，必须指定专门的人员进行管理，把责任划分到个人身上，严格把关控制成本费用。并且逐步的把成本管理机制完备，有利于企业更妥善的使用资金流，尽量避免占用较多的资金，使企业最大化的运用资金流，保障企业顺利稳步的发展。
除了以上成本管理制度的完善，还应该注重树立统一的考核方案和激励制度。我们知道铁路施工企业过程中涉及的业务很广泛，就算是把各个项目的成本管理都落实到了个人，但是如果不定期进行核实考察的话，也难以保障管理工作的成效。所以，一定要树立起完整全面的考核方案和激励制度，尽量做到早发现问题，早应对问题，提前发现问题的苗头，最大化控制企业的成本，使企业的经济效益逐步提升。
4.建立内部控制制度
铁路施工企业涉及的项目较为广泛，而且每一个项目之间可以相互脱离，独自运转，所以每一个项目都必须树立起自己特有的内部控制制度。每一个项目都是一个独立的组织，都必须把责任落实到各个部门的员工，尤其是涉及成本管理方面的问题，更应该把责任分工到每一位工作人员，定期进行考核，严格把好控制关，为企业谋求更大的经济利益。
三、结束语
由上述所言，我国铁路施工企业的内部控制制度不够完善，并且很多企业还不能意识到实施内部控制给企业自身带来的重大意义。只有不断的完善和革新内部控制制度，才能使企业的经济利益最大化。对于企业内部的细节方面都应该逐步严格把控，争取采用最科学合理的管理制度来控制企业的经济运作状况。另外还应该强化企业内部员工的综合能力，包括专业知识技术能力和素质的培养，强化考核制度和激励制度的建设。
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