浅谈企业内部控制
中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）16-0013-02
有效的内部控制不仅能使企业资源得到合理的配置，提高利用效率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。但是我国目前有相当一部分企业对建立企业内部会计控制制度不够重视，导致会计信息严重失真，企业会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失，最终导致企业经营的失败。因此，建立和完善企业内部会计控制策略是我国当前企业管理面临的一个重要问题。
一、内部控制的涵义
（一）内部控制的含义
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性，经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的策略及程序。旨在保证财务报告的可靠性、经营的效率效果，以及对法律法规的遵守。
（二）内部控制的构成要素
内部控制的构成要素包括控制环境、风险评估过程、与财务报表相关的信息系统和沟通、控制活动和对控制的监督。
（三）企业加强内部控制的必要性
首先，内部控制制度可以保证企业会计信息的真实性和准确性，维护企业财产资源的安全性和完整性，提高数据的可靠性和正确性，对确保企业各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高及建立现代企业制度有着非常重要的作用。可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。
其次，内部控制制度是企业单位统合企业整体的有力工具。现代企业的经营成功，离不开物资，计划、生产、营销、财务、人事等部门的合作。各部门的业务虽有单独的系统，但其个别作业与整体业务又发生联系，并受其他部门作业的牵制和监督。内部控制正是基于这一点，利用会计、统计、业务、审计等部门的制度规划及有关报告等作为基本工具，以实现企业统合与控制的双重目的。
所以，加强内部控制是当前企业工作的重中之重。
二、我国企业内部控制存在的缺陷
（一）管理当局对内控重要性认识不足
在我国，很大一部分企业都是私营企业，企业的投资者同时也是经营者，他们是依靠机遇和冒险精神开始逐步完成原始积累的，往往不太重视内部控制，对内部控制缺乏了解，内控意识不强，他们习惯家长式管理方式。他们认为效益是做出来的，市场才是最重要的，加强内部控制会影响组织内部的不信任感，内部控制会束缚企业的发展。虽然也有中小企业建立了内部控制制度，但很多没有意识到内部控制是一个动态的过程，随着外部环境的变化和企业业务的拓展，原先的内部控制已不再适应企业的发展，当出现问题时就无法及时加以纠正。有的中小企业管理者甚至简单地认为内部控制制度等同于内部会计制度，这必然导致中小企业内部控制存在问题。
（二）内部控制的独立性不强
内部控制是要对企业进行监督，是要从客观的角度对企业进行监督，所以它的地位应该是超然独立的。而目前我国大部分企业的内控人员隶属于财务部门，与财务人员同归一个领导管辖，监督往往受主要领导人的影响，监督人员的利益与部门，单位的利益密切相关，再加上企业的财务状况缺少及时准确的公开，透明度几乎为零。虽然我国一直在进行国有制改革但是进程缓慢，类似内部控制制度的监督机构还未正式形成并真正地发挥效力，所以内部审计的独立性是不充分的。
（三）缺乏有效的监督机制
企业想要长久正常地运作，必须设立监督机制。一是来自企业外部的政府监督和社会监督，二是来自企业内部的监督。目前，我国企业内部的监督机制还不尽人意。一方面，企业虽然建立了相对完善的内部控制系统，但无法对其正常运行进行检查和评估，可能会导致财务控制系统失效，另一方面，由于受到内部控制监督人员的素质影响，企业的内部控制管理趋于形式化，审计部门单位模糊，审计监督责任不明确，无法对内控制度进行有效监督，无法发挥应有的作用，导致部分人员非法占用企业的资金和资源，给企业带来较大的损失。
（四）人力资源政策不尽合理和有效
人力资源是第一资源，人才对于企业的发展至关重要。但很多企业的人力资源政策不尽合理。（1）结构不合理，企业人员过剩和人才短缺的矛盾同时存在，高水平技术人员和高素质管理人员短缺，一般人员过剩；（2）企业缺少长期规范的培训计划，忽视对新员工的培训及后续教育。由于企业对培训的重要性认识不够，很多企业在培训上投入不够，培训被管理层看作是一项花钱的事，培训经费有限而且经常被消减。有的企业管理者甚至希望招来的员工需要经过培训就能上岗，产生经济效益；（3）员工薪酬政策不够合理。实践中企业员工多对薪酬现状不满，薪酬分配上不公平现象严重。往往执行的是以人定薪而不是以岗定薪，这严重打击了员工的积极性。另外，大多数企业缺乏相应的福利制度，在这一点上和国有企业及外资企业相比尤为突出，使员工没有归属感。
三、企业内部控制缺陷的改进
为了改变我国企业内部控制制度不完善，人员缺少专业素养，监督流于形式，内部控制得不到有效实施的现状，企业要从以下几点进行深入改革：
（一）健全企业内部控制制度，落实内部控制责任体系
根据2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，将重点引导企业加强以财务报告内部控制为主线的相关标准建设。通过建立完整的内部控制制度体系和清晰的业务流程，合理地对企业各个职能部门和人员进行责任分工，控制和考核，可以保证企业生产经营活动有序、高效地进行。企业应当通过内部管理制度汇编，员工手册，组织结构图、业务流程图，岗位描述，权限指引等适当方式，使企业员工了解和掌握内部机构设置及权责分配情况，促进企业各层级员工明确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行的监督。 （二）提高员工对内部控制的认识，推动内部控制的发展
内部控制的发展贯穿于整个企业生产经营的全过程，需要每一个员工的支持和参与，虽然现在越来越多的企业管理者已经认识到了内部控制的重要性，但是企业员工对这一理念还未理解，管理者制定的内部控制再完善也需要真正理解的人来贯彻执行，如果没有称职的人员也不会发挥作用，可以说员工的职业胜任能力关系到内部控制的发展存亡。因此，企业需要向所有员工普及内部控制知识，并且要求企业的人力资源部门清楚地知道每个岗位胜任能力的要求，然后按照要求招聘，选拔人才，调配岗位，做到“人尽其才，物尽其用”。只有这样，才能调动领导与职员工作的积极性，激发进取精神，为企业创造更大的价值，使单位的内部控制发挥其应有的作用，有效发展，达到预定的目标。
（三）完善企业内控环境，严格授权批准制度
首先，企业管理层必须树立现代管理思想，自觉形成风险管理观念，并通过有效的信息传导机制确保企业全体员工都明确自己对内部控制的责任。其次，为满足企业内部管理的时效性和针对性，企业应当建立内部管理报告体系，如实反映企业的生产经营状况，及时披露相关重要信息。也可以建立部门和岗位责任制度，明确工作职责，建立健全内部牵制制度。根据内部控制的要求，企业确定和完善组织结构的过程中，要遵循不相容职务分离的原则。为内部控制创造良好的外部环境。最后，要优化组织结构，既要防止权力重叠，也要避免出现权力真空，使每一项业务处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责。
（四）建立健全监督机制，防范市场经营风险
建立监督机制就是要形成经营管理部门对内部控制的管理监督和监察部门对内部控制的再监督与再评价活动的机制。通过日常工作中监督内部控制的效果，不断发现内部控制的缺陷，并且持续改进。例如，企业单位可以明确规定建立财产清查盘点制度，明确资产记录与保管的分工，明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求等来保证企业资源的安全完整。针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，可以通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制来规避风险。
（五）完善用人制度，加强信息管理
企业要明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。如，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；向银行提取较大数额现金时，必须由两个以上人员，对领款、点验安全入库的全过程共同负责；仓库材料明细要设专人稽核或另设记账员记账；管钱、管物、管账人员因故离开工作岗位或调动工作时，规定要由主管领导指定专人代替或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交清单等。企业健全和强化内部组织机构，是企业对经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。
- 上一篇：企业销售与收款环节内部控制的再设计
- 下一篇：基于新税法下的企业纳税筹划分析
