关于完善企业内部控制的几点思考
企业内部控制在现代企业管理中是不可忽视的一个组成部分。作为企业内部管理系统中的一个重要环节，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，提高企业的竞争力，是企业实现监督和评价的有效方式。所以，健全和完善企业内部控制制度是企业在市场经济体制下实现长效可持续发展的重要途径。
一、企业内部控制的作用
企业内部控制是企业发展的基础，企业是否能够实现可持续发展目标，与企业内部控制有巨大的相关性。而企业实施内部控制措施有以下几点作用，一是有利于企业快速实现经营目标。内部控制体系有利于企业实现规范化建设。科学、合理的规章制度的存在明确界定了企业各部门、组织之间享有的权利及理应承担的责任；完善、健全的程序的存在为企业各部门有序开展工作奠定了坚实的基础，从而营造出轻松愉悦的工作氛围。此外，配套的监督约束机制，降低了企业在管理、工作等方面出现失误的概率。通过以上论述，足以证明内部控制体系对促进企业达成经营目标具有积极的意义。二是有利于提升企业财务工作的效率。众所周知，企业财务部的工作通常比较繁杂，与多个部门、多数工作人员存在着相关的联系，并且涉及大量的企业资产。因此，企业很容易在财务方面出现特别严重的问题，例如贪污、受贿等。造成这种危害性后果的原因是企业缺乏严谨的内部控制体系。为改善此种现状，加强内部控制体系的建设尤为必要。内部控制体系，对提高企业内部控制管理，监督、测评财务部工作具有重要的意义。此外，内部控制体系为国家财产、企业财产免受非法侵害提供了切实的保障，有效防止偷逃税款、挪用公款等非法现象产生。三是有利于企业内部交流协作。随着信息化的不断深入，当前，很多企业的工作开展都以信息化网络系统为基础。企业信息化，有利于提高企业的发展效率。内部控制体系的运行也主要依靠信息化网络系统。这种运行方式，加强了企业内部各部门之间的联系、交流、协作，且各部门能够明晰自身担负的工作任务、责任及内部控制体系的工作重点、执行力度。因此，内部控制体系的存在为员工、管理、市场构建了交流、沟通的广阔空间，进而促进企业内部、外部顺畅传递信息。四是有利于降低企业资产的风险。由于企业规模庞大、员工众多、拥有的资产亦不计其数。因此，企业管理层及决策者一直高度重视企业资产的完整性、安全性。完善、健全的企业内部控制体系在监管企业内部工作过程中发挥着重要的作用，其主要体现在定期核对工作人员的资产、合理授权人员权限、盘点企业资产明细等方面。企业内部控制体系的切实贯彻、执行，能够有效防止企业内部工作人员做出贪污、受贿、挪用公款等严重危害企业利益的事情。与此同时，企业内部控制体系还能有效防止偷盗企业资产现象的发生。总而言之，建立企业内部控制体系能够确保企业资产的完整性、安全性，对企业平稳、高效发展具有不可替代的作用。
二、企业内部控制遵循的原则
企业内部控制应该遵循以下几项基本原则：首先是合法性原则，企业内部控制应当符合法律法规的规定要求；全面性原则，企业内部控制应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工；重要性原则，企业内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施；有效性原则，企业内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证；制衡性原则，企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求；最后还有适应性原则，内部控制应当随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。
三、企业内部控制的现状
（一）企业内部控制管理理念落后
就一般而言，在大部分公司，主要的企业管理、领导者都是从业经验相对丰富的管理人员。他们习惯于自己在公司日常管理事务的处理方法，很难吸收、听取企业职工或是下属对于工作的意见和建议。而且企业内部控制是需要全体企业职工的参与的，现行的企业规章制度，对于某些有特殊权利的人并没有起到良好的行为制约能力。从管理高层开始，对于企业内部的管理控制理念也不够深入，这就造成了现有的企业内部管理不能按照约定完成其管理任务，企业内部管理建设也无法充分发挥其真正价值。
（二）内部控制制度设计不合理，缺乏执行力度
出现这种状况的原因有可能是企业内部没有明确各个职能部门的职责权限，也有可能是企业没有设置专门的内部控制部门来监督内部控制的有效实施。总之，不完善的内部控制制度设计是阻碍内部控制工作顺利进行的绊脚石。
（三）管理权过于集中
企业内部控制工作如果想要贯彻执行，就需要明确董事会、审计委员会、监事会及经理层等权力机构的权责分配和权利制衡。否则，企业内部控制就会变成表面形式化的工作。如此一来，企业就难以实现自身利益的最大化。但是在当前的内部控制工作进行时，企业管理权没有合理分配，权利的集中让企业内部控制工作不能有效地发挥出效用。
四、完善企业内部控制的策略以及方法
（一）加大内部控制信息系统建设力度
企业施行内部控制策略中不可缺少的一个关键点就是信息的沟通，所以，信息是否准确关系到企业是否能够趋利避害，防范和控制风险。企业应当准确识别、全面收集来源于企业外部及内部、与企业经营管理相关的财务信息及非财务信息，为内部控制的有效运行提供信息支持。企业为了提升自己的经营管理水平，实施企业内部控制是基础，信息化建设是保障。在进行内部控制信息系统建设的过程中，不但需要考虑到企业管理系统的框架，还需要考虑到自身的信息技术条件水平，否则，所建立的信息系统就不符合企业的实际需求。最重要的就是信息建设不能缺乏针对性，更不能缺乏实效。因此，为了避免信息不能及时沟通，借助先进的信息技术来建立内部控制信息系统是十分必要的。 （二）建立完善的内部监督机制
内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。为了让改善企业内部控制现状，避免资本市场无效运行，企业除了需要建立有效的内审机构，还需要不断完善与内部控制相关的监督制度。
（三）应用先进的内部控制管理理念
在调查研究过程中，笔者发现某些企业管理人员一直对企业内部控制体系的建设存在认识误区，其一贯主张在建设企业内部控制体系时要对企业内部进行巨大的变革。对此，笔者认为企业管理人员的见解比较片面。对于企业内部控制体系的建设，应遵循因人而异、因地制宜的科学性原则。在进行企业内部控制体系建立时，并与企业自身的实际发展情况相结合，并能够充分利用企业现有的内部控制体系资源，并及时处理原有资源暴露出的问题。与此同时，企业应提高利用信息化的水平，进而提升内部控制体系依托信息化网络结构的水平。企业内部控制体系对信息化的高效利用，对提高内部控制管理质量、降低企业内部控制管理的重复率等极为有益。
（四）其他方面
当然，由于企业内部控制工作不是一项短期的简单的工作，所以，除了以上一些方面的建议能避免企业内部控制工作效率不高的情况，还需要从其他个各方面来做出相应的改革措施。例如，通过建立与实施有效地内部控制评价标准来促使其符合行业发展要求等。
五、结束语
总而言之，我国现行的企业内部控制工作是企业管理工作的重要组成部分。虽然随着经济体制的转变使得企业对此有了一些改革措施，但是由于企业内部控制还处于一个发展不太成熟的阶段，所以，非常需要各个相关机构对内部控制工作进行进一步的完善与改革。目前，大多数企业还存在内部控制管理理念落后，内部控制制度设计不合理，缺乏执行力度，管理权过于集中等方面的问题，为了改善这种现状，建设有效的内部控制体系，企业应该重视加大内部控制信息系统建设力度，建立完善的内部监督机制，应用先进的内部控制管理理念。这样才能为企业长期可持续发展铺平道路。
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