简述建筑企业如何有效应对营改增
一、引言
最近几年，营改增试点范围已经涉及多个领域。其中，营改增对建筑行业的影响是比较突出的，一方面对建筑企业的发展起到积极的促进作用，另一方面也会带来许多不利影响，这就要求相关的建筑企业能结合自身的实际情况，并采取有效的应对措施，从而在推动行业发展的同时，进一步实现企业自身的社会效益以及经济效益。
二、实施营改增过渡时期建筑企业存在的主要问题
第一，建筑企业按照完工百分比结算营业收入，形成的欠缴税金数额较大。无法及时取得进项发票而影响进行的抵扣不能同步。
第二，由于垫支或PPP项目存在一定的暂估成本，短时间无法完全清理到位，同时发票取得及时报账工作较滞后，实施营改增后要解决以前项目发票问题难度更大。
第三，建筑业营改增准备工作停留在财务层面，企业各部门新税收政策学习培训开展不理想，影响企业营改增工作的顺利进行。
三、营改增对建筑企业的影响
（一）对建筑企业生产经营以及预算工作的影响
1.在实施营改增后，国家势必要将相关政策制度进行及时的修正更新，而建筑企业的招标预算编制也要作出相应的调整。其中，针对设计概算以及施工图预算编制的标准也发生了变化，与此同时，对外发布的公开招标书的具体内容也要改变。这对建筑企业而言，既是机遇又是挑战。
2.在实施营改增后，建筑企业的投标工作就会变得更为复杂。其中的施工原材料、燃料等成本是不纳入增值税进项税额的，而在实际施工过程中，究竟有多少成本费用可以纳入增值税进项税额中，也很难在编制标书中具体呈现；与此同时，在不收取营业税的前提下，税金编制中就只能将城市维护建设税以及教育费附加等附加税种呈现出来；另外，标书中的投标总价又包含增值税，而增值税又属于价外税，因此，怎样编制标书还需要一个统一的规范。
（二）对建筑企业财务管理工作的影响
1.在实施营改增后，以往的财务处理方式将会逐渐被淘汰。在税制改革前，建筑企业只要将应交营业税的明细科目进行认真核对，就可以缴纳相应的营业税了，而这一过程的会计核算环节相对简单，核算方式也清晰明确。然而，在实施了营改增之后，增值税的明细科目出现了较为明显的增长。举例来说，在增值税的税费项目中，被细细划分为九个明细科目，而这一划分就使整个会计核算工作更加繁琐以及复杂，不仅大大增加了核算难度，同时也极其容易出现疏漏，与此同时，会计核算人员的专业水平参差不齐，也会对建筑企业的财务处理工作造成影响。
2.在实施营改增后，建筑企业会因其特殊性而缴纳比以往更多的税款，一方面增加了建筑企业的经济负担，另一方面会使建筑企业融资困难、资金链断裂以及盈利能力减弱等现象的发生概率大幅度上升。因此，建筑企业要在加大对企业融资问题解决力度的基础上，进一步推动整个建筑行业的健康发展。
（三）建筑企业的税负带来的影响
1.在实施营改增后，建筑企业的税负很可能会因为进项税额抵扣不足而增加。建筑企业的生产成本主要包括施工原材料、机械设备以及人工等费用。其中，施工原材料的费用主要包含以下几种，即钢筋、混凝土、木材以及泥沙等材料的采购以及运输费用；机械设备的费用包括机械设备的购置费、运输费、维修费以及保养费等；人工费用，顾名思义，就是指施工人员的工资以及福利待遇等，这一部分的费用在整个工程成本中至少占30%。
2.针对合作人以及认证发票问题。绝大多数的建筑企业会通过联合竞标的形式来获得施工项目。这种方式虽然对整合企业内部资源有着积极作用，但是仍然会存在一定的风险。主要表现在对合作方的选择上，有些合作方由于自身的会计核算体系不够健全，对内部管理也缺乏有效控制，使得对整个工程项目的监管不到位，增加了获取增值税专用发票的难度，有些甚至没有出具发票。
四、建筑企业应对营改增的措施
（一）以营改增为契机，强抓财务基础管理工作，保障企业营改增工作顺利过渡
1.进行会计科目清理，旧项目结算收入、开具发票、缴纳税金情况台账登记清理，税收自查清缴，对于已收款项目的欠税要尽快清缴完毕。对目前欠税挂账等情况按项目地域等进行分析清理，企业内部银行按单位设立税金专户，按项目每笔工程回款预扣税金，要求各单位要以营改增为契机在实施前必须加大力度归集项目成本费用发票。
2.组建企业税务管理科，调集人力、增加设备，制订工作制度，将增值税进行集中专职管理，负责企业各种税款的核算、申报、缴纳工作，负责企业税务票证的领取、使用、保管、核销工作，分类保管各种涉税资料，保证税务资料安全、完整。为迎接新税收政策工作做好准备。
3.加强涉税环节的事前筹划，防范税务风险。财务部门负责对企业基建、施工过程的采购环节、开具发票给业主等各项经济活动活动现有或潜在的纳税环节进行纳税分析、预测和筹划，涉税业务是企业经营管理中的主要组成部分，财务部门要与各业务承办部门加强沟通与交流，在发票管理、合同管理、投资管理、薪酬福利管理等方面提出合理避税、节税和纳税方案，根据国家有关财政税务法规、政策进行事前控制，规范业务、依法节税，堵塞涉税管理漏洞，降低经营成本，提高财务管理水平。
（二）税收筹划工作要做到位
在营改增实施后，由于进项税额抵扣不足而造成的税负增加现象是现阶段建筑企业面临的主要问题。因此，做好相应的税收筹划工作就变得至关重要。第一，科学合理地制定筹划程序来为之后的税收筹划工作提供参考依据，从而在遵纪守法的基础上，进一步使企业税负大幅度降低；第二，建筑企业在进行税收缴纳相关工作时，要做到专人专项，保证整个税收工作能实现精细化管理；第三，对税收筹划工作的监管要做到位，特别是其中对发票的监管环节，一定要行之有效。
（三）注重合作方的资质
在拟定合同环节，建筑企业要充分考虑营改增带来的实际影响，对合同中的条款进行适当的调整以及完善，将合同纠纷的发生概率降到最低。建筑企业在选择合作方时，要尽量选择一般纳税人，因为一般纳税人的资质较高，能出具相应的增值税专用发票，这都会使建筑企业的税额得到有效降低。
（四）加强企业内部的管理工作
对会计核算工作加以重视，建筑企业要加强对会计人员综合素质的培养，使会计工作能够有序展开，从而实现对建筑企业内部的管理以及控制。建筑企业的财务工作要积极地吸取先进的信息化管理技术，提高财务管理人员以及会计核算人员的信息化水平，让他们的收集、分析、核算以及整理税收数据的工作效率得到进一步提升，从而使每一项税目都能清晰、直观地展示出来。
五、结语
在国家扩大营改增范围的背景下，建筑企业要对营改增政策进行全面的剖析，将营改增作为企业发展的契机，提高自身的经营管理水平，采取有效措施来积极应对营改增带来的不利影响，保证建筑企业的经济效益以及社会效益，从而实现我国建筑行业可持续发展的目标。
（作者单位为广西建工集团第二安装建设有限公司）
