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试析“营改增”对建筑企业的影响及对策

出处:论文网
时间:2018-04-08

试析“营改增”对建筑企业的影响及对策

  建筑企业在施工等方面环境影响复杂,影响税收的因素有很多,实行营改增不仅影响企业的财务指标,还对整个产业链产生重要的影响。对于建筑这一传统行业来说,面临新的税收政策,其?M织构架、业务模式、财务管理、税务管理等各个方面都会受到挑战。如何在新的税收体制下很好的做到思维和管理的过渡,进行全方位的改革,最大程度的减少甚至消除不利影响,提升公司的市场竞争力是建筑企业当前亟待思考和解决的问题。

  一、“营改增”对建筑企业的影响

  (一)税负有所波动

  “营改增”实行的目的是为了有效消除重复征税,但是在具体实行过程中建筑企业的实际税却会增加。影响因素是多方面的:首先,建筑行业是一条很长的产业链,就其上游行业来说,如建材市场等发展参差不齐,实行“营改增”的步伐不一致,企业在获取增值税专业发票时有困难,导致进项税额不能获得抵扣。再加上建筑企业在进行税额方面的管理力度不够,进一步增加了税负。此外,与建筑企业密切相关的租赁行业没有相应的增值税进项税,其将会承担17%的高额增值税。租赁企业在这种情况下为获得更多的利益,将会放弃增值税一般纳税人的资格而转为小规模纳税人和个体户,建筑企业也因此无法取得增值税专用发票。而在某个项目中标后,承包队伍的资质对为小规模纳税人或个体,不能够提供给建筑企业增值税专用发票,这也导致了税收的增加。

  (二)对会计业务的挑战

  在实行“营改增”之前,会计部门的业务相对简单,而在税改之后,业务种类增加,相比之前更为复杂。首先体现在核算项目上,建筑企业在实行营业税时只涉及“营业税金及附加”一个项目,“营改增”之后,因为在很多环节都涉及了增值税,因此核算科目就有所增加。此外,会计部门还要负责增值税专用发票的规范、管理和使用,增加了会计人员的工作难度。在预算方面来说,由于能否获得增值税专用发票充满不确定性,预算编制的难度也有所增加。

  (三)增加了税收筹划的管理难度

  实行“营改增”后,企业需要将所有抵扣的增值税发票原件汇总到总部,然后又总部所在地进行税抵扣。对于工程项目较多,企业分公司或项目部分布较广的建筑企业来说,汇集所有的增值税专用发票又很大的困难。税改之后,原有的税务岗位和人员都要有所调整,这也需要企业投入很大的管理力度。

  一、建筑企业应对“营改增”的相应对策

  为保证建筑企业在“营改增”的浪潮中实现平稳良好的过渡,减少税改对企业的负面影响,公司应该采取以下措施应对“营改增”的冲击:

  (一)增加对“营改增”政策的认识

  企业管理者首先应该加强对“营改增”政策的认识,了解其对企业发展的意义。只有管理者重视改革才能够提高企业的过渡能力。其次,企业也要对财务人员、合同管理人员、开发人员等进行培训,帮助他们认识到“营改增”的重要性,从思想上为企业“营改增”做好准备,在公司内部形成改革氛围,为税改顺利进行提供良好的人员准备和环境准备。

  (二)改革管理模式

  “营改增”之前,建筑公司在项目中标后建立相应的项目部,直接在当地进行纳税。“营改增”之后,项目部需要将获得的收入在公司总部所在地缴纳增值税,这样就增加了企业的纳税难度和工作量。为改善这种状况,企业需要改革管理模式。建筑企业可以成立某一区域的分公司,对相应片区的项目的增值税进行集中管理,建立相应的税收筹划部门。

  (三)加强合同管理

  实行“营改增”之后,财务方面更为复杂。为避免不必要的纠纷,企业需要明确相关的税收凭证。在签订分包合同、材料采购的合同时应该明确合法、有效的增值税专用发票,与材料供应商和租赁商等进行充分的沟通。

  (四)加强企业的税收筹划

  企业做好税收筹划是减轻企业税负的有效途径之一。增值税相比于营业税来说更为复杂,进行税收筹划更为必要。建筑企业需要在各个环节进行筹划,准确找到筹划的切入点,制定出最为合理的筹划方案。首先,企业要尽量选择具有一般纳税人资格的分包商,这样就可以获取增值税专用发票进行进项税额的抵扣。其次,建筑企业需要规范合同管理,细化管理过程。最后,企业需要加强对相应人员的税务培训,与有关税务部门进行充分的沟通,了解最新的税收制度,正确、合理的运用税收政策。

  (五)提高会计核算水平

  建筑企业作为传统行业,实行营业税多年,很多会计人员已经习惯和熟悉了处理营业税的内容,很难实现转变。因此,在实行“营改增”之后,企业需要加大对会计人员的培训力度,细化会计核算内容,变革会计核算方法。会计人员也需要对增值税专用发票的开具、获取和抵扣熟练掌握。

  (六)建立健全税收制度

  完善有效的税收制度能够保障工作规范、标准的进行,也为建筑企业做好税收工作提供了指导。因此,建筑企业需要编制合理的税收制度,并针对实际情况进行调整。在实行的过程中,公司人员需要及时掌握最新要求和最新动态,并根据相应制度严格执行。

  二、结束语

  增值税的征收和营业税有很大区别,建筑企业想要实现在“营改增”期间的平稳过渡,就要规避涉税风险,付出大量的努力。尽快了解政策,加强税收内控制度的建设,调整生产经营模式,为降低税负做出改变。

试析“营改增”对建筑企业的影响及对策

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