社会责任之于小微企业是负担吗
一、引言
小微企业是除大中型企业以外的各类小型、微型企业的统称。我国小微企业数量庞大，截至2013年年底，小型微型企业1169.87万户，占到企业总数的76.57%，已成为国民经济的重要支柱，是经济持续稳定增长的坚实基础。但在小微企业的发展中，也出现了诸如产品质量不合格、偷税漏税、污染环境、拖欠员工工资等问题，严重危害大众健康，污染生存环境。天津市2014年加工食品抽检不合格的42批次中，有41批次都集中在小微型企业中，占97.6%。国家环保局2010年调查显示，我国50%的工业污染源来自于小微企业，以浙江省为例，浙江省约有小微企业57万家，平均每个乡镇有420余家，污染物排放占全省污染物排放总量的60%以上。造成这些问题的主要原因是小微企业缺失社会责任，因此，越来越多的声音要求小微企业主动承担社会责任，以解决上述问题。但是，小微企业承担社会责任，会影响其盈利能力。比如，融资困难等原因已经造成很多小微企业发展的困境，企业管理者认为要求其承担社会责任更会增加运营成本，会对其财务绩效产生负面影响，所以小微企业自身不愿意承担社会责任。那么，小微企业究竟是否应该注重承担社会责任？小微企业承担社会责任对企业财务绩效到底有何影响？
国外学者对企业社会责任和财务绩效关系的研究始于上世纪70年代，至今未有定论。Moskowitz（1972）首次提出了证明经济动因能够被用于促进企业社会责任，Siegel（2000）的研究也支持这一结论。但是Waddock（1997）、Preston（1997）等认为企业社会责任的履行会增加企业的经营风险，拉高企业成本，降低财务绩效。国内学者的多数研究认为承担社会责任能够促进企业的财务绩效。陶冉（2012）通过对世界前五百强的跨国石油公司进行实证研究和博弈分析，认为承担相应的社会责任能够促进企业的财务绩效，陈可（2011）、李正（2006）的研究也支持这一结论。
总体来看，国内外对企业社会责任与财务绩效关系的研究，均聚焦于大中型公司，而小微企业少有研究。大中型公司具有规范的财务体系，许多公司甚至定期发布会责任报告，因此，指标获取难度小，便于建立一个统一规范的评价体系。而大部分的小微企业处于一种零散的状态，很多小微企业甚至还没有建立起完善的财务体系，对外公开的信息更是相对匮乏，难以获得合理的、能够被广泛接受的评价指标。同时，现有对小微企业的大多数研究认为小微企业承担社会责任存在很多的困难，对小微企业是否应承担社会责任还存在很大的争议。杨春方（2015）从资源基础理论和背景依赖理论的视角，解读了中小企业社会责任缺失问题，指出中小微企业社会责任缺失是小微企业获取人力、资本等资源的能力有限以及政府对小微企业的监督力度不够造成的。王文彬（2013）基于利益相关者理论，从产品、员工、产业链、政府和环境等五个方面，分析了小微企业承担社会责任的现状以及存在的困难。
为此，本文从小微企业承担社会责任与企业财务绩效关系角度，基于利益相关者理论，分析小微企业承担社会责任与财务绩效的关系，并采用回归分析的方法，进一步探讨了承担社会责任对小微企业财务绩效的积极影响，提出政策建议。
二、理论分析
小微企业规模较小，内部结构和社会关系相对简单。因此，本文从利益相关者的角度来定义小微企业的社会责任，在此基础上，分析不同层面的小微企业的社会责任对财务绩效的影响。
1.基于利益相关者的企业社会责任
“企业社会责任”这一概念自1953年由Brown提出以来，备受学术界关注。Carroll（1991）将社会责任金字塔与利益相关者相融合，指出要针对每一个利益相关者群体考虑社会责任问题。Clarkson（1995）指出，应该以利益相关者框架为基础建立企业社会责任评价模式。因此，对企业社会责任的界定实际上就是对利益相关者的界定问题。
利益相关者理论考虑到了某种特殊的纽带关系，其存在于企业与其利益相关者之间，随企业的产生而存在的（Carroll，1991）。利益相关者指的是那些能影响企业目标的实现以及被企业目标的实现所影响的个人或群体。
企业社会责任是企业在谋求股东利益最大化之外所负有的维护和增进社会福利的义务。[6]基于利益相关者的小微企业的社会责任可归纳为四个方面。其一，从员工的角度可以分为：可接受的收入，稳定的工作，工作环境舒适，合理的晋升渠道；其二，从消费者、顾客的角度可以分为：具有价值的商品（产品价格与质量、性能和服务的关系）或服务；其三，从社会的角度可分为：平等的就业机会，对公共设施建设的支持，对残疾人、儿童和妇女组织的贡献，对慈善的捐赠。其四，从环境的角度可分为：对能源资源的节约、对解决社会环境问题的贡献。
2.小微企业社会?任对财务绩效的影响
本文着重强调企业伦理方面的社会责任，将企业社会责任从员工、消费者、社会公益和环境四个层面阐述。
消费者层面。小微企业普遍存在融资难问题，因此，节约成本一直是小微企业长期的一项经营策略，为了节约成本，一些企业会提供质量不达标的产品或者是不好的服务，长此以往，企业的整体信誉度在消费者眼中逐渐的降低，也就影响了企业经营的可持续发展。 员工层面。企业一味追逐利润，不顾员工权益，则会导致员工层面上企业社会责任的丧失。小微企业多为劳动密集型企业，雇员的劳动者素质不高，虽然在一些员工福利上的诉求比较低，但是对于企业内涵价值增长并无贡献，同时，劳动环境差，薪资水平低也会导致员工积极性不高，出现怠工、拖延等现象，人员流动率高。小微企业重视员工层面的社会责任，一方面，会提高员工的工作效率，增强企业凝聚力。另一方面，有利于吸引高素质人才，有利于企业的经营绩效及长远发展。
环保层面。小微企业的经营所依靠的不只是广大受众和消费者，它更加依托于我们赖以生存的环境，如果在小微企业生产和经营的过程中肆意的开发与生产，忽略了对环境的保护，造成了大范围的环境污染，不但影响了企业良好的名誉，还会受到社会的强烈谴责。小微企业应该去承担环境的责任，在选择生产或加工的原材料时要以环保材料优先，尽量降低资源的浪费避免对环境造成的污染，一方面节省了社会中的资源，另一方面为自己的企业树立了良好的形象，在获得受众积极赞誉的同时，更是消费者对企业本身的接纳和认可，也就提升了小微企业的经济效益。
社会公益面。小微企业对于那些大中型企业来讲，存在着市场空间的局限性，面对广阔的市场，小微企业更存在着被社会认同的弊端，不但影响着企业内部员工对企业自身的认同，更加影响了企业的长远发展，如果小微企业能够承担起相应的社会公益责任，并参与到社会公益活动中，那么就会获得在社会中的良好声誉及权力等社会资本，在这基础上也就提高了企业员工对小微企业的认同感，员工的认同感提升了，就会为企业创造更大的利益。
综上所述，小微企业想要在这个竞争激烈的市场环境中谋求长久发展的目标，就必须承担着相应的社会责任，这对于企业的发展与财务绩效的提升有着至关重要的促进作用。
三、研究设计
1.小微企业概念界定
国际上一般以企业人数、资产总额来定义小微企业，但各国又因各自发展水平、角度不同而定义不一。根据2011年7月四部委联合下发的新修订的《中小企业划型标准规定》，首次把中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。比如农、林、牧、渔业营业收入50万元及以上500万元以下的为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业；工业从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业，20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业；餐饮业从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业，从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业等。
依据上述小微企业的定义，抽样调查了宁波市的小微企业。
2.数据来源及研究方法
本文的实证数据来自对宁波的小微企业的问卷调查。选取宁波市的餐饮企业、小型制造企业为调查对象，通过走访周边企业，发送电子邮件以及电话联系的形式，抽调300家企业，剔除不符合条件的企业，得到有效问卷118份。
对于企业社会责任，本文从员工、消费者、环境和社会公益四个层面进行量化，通过企业的营业额和增长比两个基本财务指标来量化企业的财务绩效。
3.问卷设计和变量选择
问卷分为两大部分，第一部分是企业的基本信息，包括企业性质、规模、上一年度的营业额、利润增长比例。对上一年度的营业额按照小微企业的定义划分为四个区间，给予1～4级分制，营业额越大，相对应的分值越高。利润增长比例同样道理。
第二部分是对企业在员工、消费者、环保、社会公益四个方面行为的一些测定。每个层面包含六个题向，以评估企业在四个层面的表现。企业社会责任评估采用评分制形式，六个题相对应的分数，“做过”给1分，“未做过”给0分。
主要变量以及具体内容设置如表1。
表1 主要变量说明
4.模型构建
在对社会责任和财务绩效的相关变量定义后，本文建立的多元线性回归模型形式如下：
模型中，解释变量包括员工层面的社会责任staff，消费者层面的社会责任customer，环保层面的社会责任environment，和社会公益层面的社会责任charity，控制变量包括企业规模size和企业的发展阶段Stage。为随机误差项，符合均值为0，方差为1的正态分布。
四、实证结果与分析
1.问卷信度检验
本文采用SPSS19.0?ξ示斫峁购湍谌萁?行α信度系数检验以及对整体进行信度检验。本研究采用Cronbachα为衡量工具的信度指标，其介于0.716至0.925，皆符合Nunnally（1978）建议的0.7水平。这表明本研究具有良好的信面构度（如表2所示），因此，可以利用该问卷进行以下数据的分析。
表2 信度检验
2.变量描述性统计分析
表3给出了相关变量的描述性统计，根据描述性统计的结果可知：小微企业在承担社会责任中的四个层面上，它们的平均值相对来说比较稳定，说明小微企业在这四个层面的履行程度上能够达到一致性。但是小微企业在环境保护这一层面的标准差距很大，这说明了在不同的小微企业经营过程中，在环境保护层面所承担的社会责任存在着差异性。企业销售额与利润增长额都相差不大，这与企业社会责任的总体履行情况是一致的。
表3 变量的描述性统计
首先检验解释变量之间是否存在共线性，在对多重共线性检验显示各回归模型中解释变量的方差扩大因子（VIF）值均不超过3，说明解释变量之间多重共线性较小，可以放入研究模型中进行回归。通过F检验法对模型进行检验，可见其F值显著大于临界值，反映出该回归模型具有较强的解释力，回归分析结果见表4。 表4 回归分析结果
注：*表示在0.05显著性水平下显著
回归结果表明，企业社会责任对企业销售额的回归结果要明显好于对利润增长额的回归效果，具体表现为：员工和消费者层面上的社会责任对小微企业的销售额有显著的正向作用，环保层面的社会责任对企业当期销售额正向作用，与社会公益层面的社会责任对企业当期销售额显著负相关。原因可能是消费者直接影响企业外部经营，而员工影响企业内部经营管理，两者对企业财务绩效有直接的带动作用，可以影响当期企业财务绩效。环保层面的社会责任虽然与小微企业的财务绩效不相关，但至少可以看出方向，表明小微企业承担环保层面的社会责任有利于小微企业的财务绩效。社会公益层面的社会责任是通过影响企业形象间接拉动财务效益，短期内需要一定的成本支出，因而当期表现为负效应。
四个层面的社会责任变量虽然与企业利润增长额不显著，但是可以反映出对企业利润增长具有正向效应。企业四个层面上的社会责任与上年利润增长额不显著，可能是由于承担企业社会责任需要一定的成本投入，表现在利润增长上就具有一定的滞后性。
五、结论及政策建议
本文基于利益相关者理论，从理论上分析了小微企业承担社会责任对财务绩效的促进作用。在对宁波小微企业调查的基础上，运用回归分析，构建并估计了社会责任的四个层面对小微企业财务绩效的影响。回归分析结果表明，小微企业在员工和消费者层面上的社会责任对财务绩效有显著的正向影响效应，而小微企业在环境层面的社会责任对小微企业的财务绩效有正向影响效应，但社会公益层面的社会责任对小微企业的财务绩效不具有统计意义上显著的正向效应。因此，本文认为，承担相应的社会责任能够促进小微企业的财务绩效。
本文的结论具有很重要的政策启示，十八大以来，国家对小微企业的税收优惠力度不断加大，前后六次出台小微企业的减税政策，这表明国家高度重视小微企业的发展。根据上述研究，本文建议如下。
第一，小微企业在经营的过程当中，应该加强消费者层面和员工层面的社会责任。小微企业要为广大受众及消费者提供更为完善的服务和产品，从而提高消费者的满意度，还可以为企业创造出更大的市场空间，对于企业的员工来讲，更要为其提供完善的福利保险制度，尽量为员工营造一个舒适的工作环境，提高对员工的关怀程度，激励员工工作热情，使其更好地为企业服务。消费者和员工作为企业当中最为直接的利益相关者，而消费者对企业的销售额更有直接的拉动作用，因此小微企业应该看清这二者之间的关系，并将这两个问题高度的重视起来。
第二，政府应当采取适当的优惠措施鼓励小微企业承担环保和社会公益层面社会责任。对于企业排污实行一定的补助措施，对环保企业实行一定的奖励措施，对于小微企业的社会公益活动进行及时的宣传报道以帮助企业树立良好的形象，以小微企业在环保和社会公益层面社会责任的实施成本，使其对企业的经营得到及时迅速的反馈，促使小微企业能够更积极的承担这几个方面的社会责任。
