关于“营改增”对施工企业财务影响的分析
一、施工企业实施“营改增”的意义
在我国对施工企业实施营业税改征增值税之前，即2016年5月1日之前，施工企业从事的装饰装修以及劳务等都属于营业税范畴，购买建筑用材（石子、砂子以及钢材等）属于增值税范畴，两个方面不能进行税额抵扣，然而工程价款作为应税劳务需要交纳营业税，这些情况这不仅造成增值税抵扣链条的不完整，还造成重复征税现象的发生。同时，对于施工企业来说，还有税负不均的现象，主要原因是由于施工企业在提供劳务的同时，还提供产品，属于混合经营模式。此种税制不利于施工企业整体发展。我国实施营业税改征增值税之后，上述问题得到了根本性的解决，不仅保证了增值税抵扣链条的完整性，同时还消除了重复征税的问题，对施工企业的发展起到推波助澜的作用。
二、“营改增”对施工企业财务的影响
（一）“营改增”对施工企业税负的影响
营业税改征增值税对于小规模纳税人来说，税负降低了，按照3%进行征收。对于一般纳税人来说，“营改增”是否影响企业税负以及影响大小，需要通过企业纳税筹划的合理和科学程度来衡量，如果施工企业通过系统筹划纳税，高于税负平衡点，税负降低，如果施工企业不重视税务筹划工作，低于税负平衡点，税负增加。对于施工企业来说，“营改增”的影响最大体现在三个方面，包括劳务费、混凝土等原材料以及设备费等，其中设备费主要是通过租赁和购买两种方式获得，“营改增”之前拥有的设备不可以进行税额抵扣，“营改增”之后获得设备可以进行税额抵扣，另外，设备的保养、维修和相关工作人员的额工资都属于设备的成本，因此，这些都需要施工企业进行科学合理的税务筹划。
（二）“营改增”对施工企业现金流的影响
对于施工企业来说，“营改增”会对其筹资活动、现金活动以及投资等产生重大影响。首先，“营改增”之后，施工企业之间财务管理水平和能力的差别更为突出，造成企业之间的竞争更加剧烈，为了提高和确保自身地位，施工企业在一定程度上需要增加投资额，进而增加企业现金流的需求，从而提高筹资，因此，施工企业面临更危险的财务风险；其次，施工企业多以项目公司的模式经营，虽然增值税发票获得时间一般不会滞后，但是业主不及时付工程款的现象普遍存在，因此，影响了施工企业进项税抵扣，明显提高资金需求额度，增加了企业现金流；再者，为了抵扣进项税额，施工企业多会采用购买固定设备的方式增加抵扣额度，从而增加了企业购买固定设备的诉求，加快资金周转速度，对企业现金流的要求更高。
（三）“营改增”对施工企业利润的影响
营业税与增值税进行比较，两者之间最大的差别在于，营业税属于价内税，增值税属于价外税，价内税将所有收款确认为收入，增值税将不含税额部分确认为收入，因此，在别的条件不变的前提下，施工企业的收入必将会降低，从而影响企业的利润，施工企业的成本增加速度与收入增加速度之间的差额决定着企业的利润大小，如果后者增加速度较快，则企业利润增加，反之则减少。
三、施工企业应对“营改增”的策略分析
（一）加强施工企业资金管理
从上文可以看出，施工企业应对“营改增”，必须加强企业资金管理，这样可以增强企业整体竞争力。在施工企业资金管理过程中，首先需要做的是及时进行预算，最好做到每个月修复一次，这样可以做到事事有预算，无预算不开支的目的，从根本上控制企业资金开支。另外，施工企业需要大力坚持收益最大化原则，不能为了开拓新市场就不计成本，建议企业在各个项目进行投资过程中采用净现值法来取舍。与此同时，施工企业应当加大企业信息化程度，这样可以更有计划分配企业资金，从而提高企业资金管理水平。
（二）加强施工企业合同管理
对于施工企业来说，合同管理水平普遍较低，相比“营改增”之前来说，“营改增”之后合同管理水平直接关系企业利润高低，因此，施工企业必须给予足够重视。加强企业合同管理，首先需要修订企业合同管理制度，为降低企业税负保驾护航；其次，需要核对合同中有关税收内容的条款，业主不能代扣或者代缴增值税，需要在合同条款的细节上下功夫；再者，需要注意合同中有关发票的条款，对开票时间、地点及责任必须进行标注和强调。
（三）加强施工企业发票管理
从对“营改增”对施工企业财务影响的分析可以看出，发票管理是施工企业不可不面对的问题。对于施工企业来说，由于受到企业本身特点的影响，其涉及的发票内容众多，税点各异，获得发票的地方面积较广，时效性较难保证。正因为发票管理的难度较高，因此，施工企业需要格外重视企业发票管理。例如施工企业在办公费、广告费以及修理费等方面开支较小，因此常从个体户支出，无法获得增值税发票，无法进行税额抵扣，这些都是需要施工企业需要进行改善的地方。另外，施工企业可以将信息化的时效性和便利性应用到发票的收集和取得方面，这样可以及时与上游企业或者相关部门进行沟通，提高工作效率。再者，施工企业需要加强自身发票开出和留存的工作，在发票管理流程方面进行强化。
（四）加强施工企业内部控制，强化信息化管理
加强施工企业内部控制，强化信息化管理对施工企业提高财务管理能力具有极其重要的作用。“营改增”涉及施工企业各个业务流程，需要企业强化信息化管理，增加各部门之间沟通，及时的沟通联系可以辅助企业强化内部控制，从而保证企业资金安全，保证企业经营方针真实落地，确保会计信息资料真实有效，各部门之间协作可以及时进行改善和优化，从而提高了施工企业的整体竞争力，使企业应对“营改增”或其他国家新政都会更加从容不迫。
（五）加强施工企业人员的“营改增”意识
施工企业可以通过邀请专家学者进行培训，或者内部员工之间互相交流学习等方式强化员工“营改增”的意识和提高应对能力。通过交流?W习可以提高企业员工业务水平，增加员工了解更多更新国家税收政策。在培训或者交流过程中，可以有针对性的强化和提升企业员工有待提高的业务水平，例如获得增值税发票的时效性、企业进行增值税税务筹划的系统流程、增值税税额抵扣的重要事项以及如何查询和识别增值税发票等等。与此同时，可以在学习之后，组织制定一个学习手册，将学习过程中的重点进行总结和归纳，便于员工会后进行自学，这对于提升企业应对“营改增”的能力会有很大帮助。
四、结束语
随着我国经济快速发展，施工企业的发展也在突飞猛进。目前，施工企业已经与我国经济和人民生活水平息息相关，起着举足轻重的作用。面对我国实施营业税改征增值税，施工企业是否能顺利应对直接关乎企业生死存亡，需要给予足够的重视。
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