论权责发生制与会计信息质量特征
目前，会计理论界的部分学者过分强调会计信息相关性，甚至为保证相关性而以牺牲可靠性为代价。诚然，相关性是一项重要的会计信息质量特征。在我国的会计实际中，存在着一些不尽人意的地方，如自创商誉、土地自然资源等资产没有确认、计量，在财务报告中也未反映；财务报表列出历史成本有的已严重脱离实际价值。这些都影响会计信息使用者作出正确决策，有待于逐步完善。但是必须看到，无论是过去、现在、还是会计信息极大丰富的将来，可靠性都是会计信息的基本质量特征，是首先要考虑的，失去可靠性，一切无从谈起。很难想象，一个由管理当局随意修饰的会计信息，不论它有多么相关，它能给企业带来决策价值？目前，我国财务报告提供的信息可以说是基本相关的，解决会计信息质量的关键是可靠性问题，如何使得财务报表及有关附表提供的会计信息真实可靠。
三、权责发生制直接影响会计质量特征
应该说，权责发生制自产生以来就一直发挥着巨大的作用，但随着经济的发展，社会经济环境日益复杂，权责发生制在提供会计信息质量方面的缺陷逐渐表现出来。
（一）权责发生制与会计信息的相关性
相关的会计信息不仅能够反映企业的财务状况、经营成果，而且还应能够用来评估企业业绩的优劣。最重要的是会计信息要成为企业外部和内部决策的依据。其中的现金流动信息尤其具有重要的理财价值。无论企业为加强内部管理改善经营，还是投资人、债权人作出决策都会重视现金流动状况，而不是以传统的净利润指标来进行判断。而权责发生制恰恰是不考虑现金实际收付，因而不能提供现金流动的信息。因此，根据权责发生制原则得到的会计信息的有用性大打折扣。
（二）权责发生制与会计信息的可靠性
可靠性要求会计尽可能减少不同计量者对会计计量方法和程序的主观偏好，从而造成会计信息不实，增强会计信息的客观性。但在权责发生制的实际应用中，由于“预提费用”和“待摊费用”两个账户的存在，给一些企业为了达到某种目的而入为地调整费用、利润提供了可能。具体来说，如果亏损企业想从账面上“扭亏为盈”，它可以通过少提少摊费用达到虚增利润的自的；着企业想隐瞒利润逃避税收，它可以通过多提多摊费用调减利润。另一方面，由于在权责发生制条件下，收入确认是以收入实现原则为前提，如果企业有大量的赊销收入，那么企业虽没有实际收到货款但在财务报表中仍确认收入并据此计算利润。显然，这样的利润并没有真正的实现，不能如实反映企业的盈利能力和支付能力。不仅如此，企业还要根据这样的利润来计缴税金，无疑加重了企业的负担。因此可以说，根据权责发生制提供的会计信息还不能完全满足可靠性的要求。
（三）权责发生制与会计信息的可比性
可比性也是会计信息有用性的基本要求，美国FASB在发表的财务会计概念公告中曾指出：“如果某一企业的信息与其它企业的类同信息对比并能与本企业其它期间或其它时点的类同信息对比，信息的有用性会大大提高”。但在以权责发生制为基础确认收入费用时不可避免地运用应计、递延、摊销、分配等程序和方法，这就使得会计确认带有一定的主观随意性。比如说，不同企业或同一企业的不同期间对费用的待摊和预提，以及固定资产折旧的计提采用不同的会计政策和会计方法，都使得相同的会计业务得出不同的结果，从而使得会计信息之间无法可比。
四、权责发生制下怎样保证会计信息质量
（一）完善会计理论研究，正确对待国际惯例。在介绍国外先进理论和做法的同肘，应注重探索我国该如何把会计信息披露的范围和方式采用法规制度的形式加以规范，为财务报告编制形成一套切实可行的会计理论体系。与美国会计信息基本可靠情况下更注重相关性有很大不同，根据我国现状，研究会计信息的相关性必须建立在可靠性的基础之上。
（二）利用其他确认基础和会计原则对权责发生制进行辅助、补充和修正。在企业经营活动日趋复杂化和多样化，经营风险不断加大的情况下，企业的利益关系人要求会计信息系统在提供历史信息的同时，尽可能提供一些反映未来变化和预测的信息以帮助决策。为达到这一目标，可采用现金流动制辅助下的权责发生制会计。另外在权责发生制难以运用的会计领域，可采用收付实现制对其进行补充。
（三）完善注册会计师制度，大力发展会计师事务所，这是会计信息达到相关与可靠的重要保证。
（四）进一步提高会计工作的规范性，我国自会计改革以来制订了若干个具体会计准则，虽在一定程度上规范了会计工作，但仍满足不了会计工作的需要。必须尽快制订出与国际惯例相一致的其它具体会计准则，从而提高会计信息质量。
