对企业内部会计控制制度的几点认识
出处：论文网
时间：2006-10-14
（二）设立良好的控制活动。即对企业在生产经营过程中的每个环节按不相容职务相互分离及授权批准的控制要求加以控制。不相容职务相互分离控制，要求合理设置相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务分离是基于这样的假设，即两个人无意识同犯一个错误的可能性很小，而一个人舞弊的可能性要大于两个人。不相容职务分离包括：授权批准与业务经办分离、业务经办与会计记录分离、会计记录与财产保管分离、业务经办与业务稽核分离、授权批准与监督检查分离等。即一个人不能同时兼任可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务，不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人或部门参加，从而可以在一定程度上防止违规违纪行为的发生。授权批准控制要求各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务，审批人也应在授权范围内进行审批。企业的管理当局必须在内部会计控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权，使各人或各部门权责分明，这样可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权，从而既有利于保护资产的安全，又能使各项经济业务活动正常有序地开展。当前一些单位实行领导“一支笔”审批的做法，这与内部控制的原则和要求不一致，应当改革。实践证明，权利应受到制约，失去制约的权利极易导致腐败的滋生。
（三）建立有效的会计系统。企业应当依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。
（四）加强企业的内部监督。企业内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理制度及活动实现的。因此，要确保内部会计控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监督。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进，做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。
（五）注重人员素质的提高。“人”是内部会计控制行为的主体，企业内部控制失效、经营风险、会计风险的产生，均与之有关。企业对会计人员应当进行职业道德教育，增强会计人员自我约束能力，奉公守法、廉洁自律。同时，还要加强会计人员业务培训，以提高工作能力，减少会计业务处理的技术差错。
（六）建立有效的激励和约束机制。有效的激励和约束机制可以促使会计人员提供准确及时的会计信息，并反过来强化企业的法人治理结构，形成管理的良性循环，促进科学管理的完善。企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查和考核，及时发现执行中有何成绩，出了什么问题。对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内控的目的。
（七）建立良好的信息沟通系统。一个良好的信息与沟通系统可以及时掌握企业的营运状况，提供准确、及时的信息。目前，很多企业会计核算都基本脱离了手工操作的帐务处理过程，实现了会计电算化，既节约了时间，提高了工作效率，又减少了人为因素对内部控制的影响，逐步建立了高质量的企业信息沟通系统。
（八）强化外部监督，督促企业完善内部会计控制制度。当前会计信息失真问题从表面上看是内部会计控制失效，未能保证会计信息质量造成的，而实质上是外部监督乏力造成的。只有加强外部监督，通过外部监督对企业施加压力，并将这种压力转化为动力，督促企业实施内部会计控制制度。我国的工商、税务、财政、审计等部门应当充分发挥其权威性和监督作用，并形成有效的监督合力，定期或不定期地对企业内部控制进行检查、监督和评价，加大执法力度，以杜绝企业内控制度形同虚设的情况发生。国家还应当鼓励和支持新闻媒体对企业违法违纪行为进行曝光，以充分发挥社会舆论的监督作用。
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