视同销售的税务处理及调整
出处：论文网
时间：2007-07-14
在建工程应分摊的教育费附加＝视同销售应纳销项税额÷本月销项税额合计×本月应纳教育费附加＝15300÷250000×3000=183.6（元）；
应计入损益的城建税及教育费附加合计＝7000+3000-428.4-183.6=9388（元）；
视同销售业务应调增应纳税所得额＝4500×20-3000×20-428.4-183.6=29388（元）；
视同销售业务预计应缴所得税＝29388×33%=9698.04（元）。
月末作会计分录如下：
借：在建工程 10310.04（428.4+183.6+9698.04）
产品销售税金及附加 9388
贷：应交税金———应交城建税 7000
其他应交款———应交教育费附加 3000
递延税款 9698.04.
3.年末按实际应纳所得税情况调整在建工程科目金额。
第一种情况：全年应纳所得税额大于9698.04元，如应纳所得税额为50000元，则分录如下：
借：递延税款 9698.04
所得税 40301.96
贷：应交税金 ———应交所得税 50000.
第二种情况：全年应纳所得税额等于 9698.04元。分录如下：
借：递延税款 9698.04
贷：应交税金 ———应交所得税 9698.04.
第三种情况：全年应纳所得税额小于 9698.04元。如应纳所得税额为5000元，则分录如下：
借：递延税款 9698.04
贷：应交税金 ———应交所得税 5000
在建工程 4698.04.
第四种情况：全年应纳税所得额为负数（即亏损），则无需缴纳所得税。调整分录为：
借：递延税款 9698.04
贷：在建工程 9698.04
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