企业集团在编制合并报表中需做的基础工作
出处:论文网
时间:2007-07-31
母公司期末根据汇总数做抵销分录
借:应付帐款
贷:应收帐款
2、内部存货项目的抵销
内部存货项目的抵销最为复杂,要分部进行,随每一个步骤做好基础工作。
(1)确定期末存货结存率
期末存货结算率=期末存货合计/本期购货合计
这里,本期购货合计需要逐月统计,可以要求子公司按月上报,或设计一个内部报表。
(2)计算内部存货结存金额
从某一销货方取得的内部存货结存金额=期末存货结存率×从该销货方本期购进金额
(3)计算存货中的内部销售利润额
存货中的内部销售利润额=从某一销货方取得的内部存货结存金额×该销货方的销售毛利率
(4)汇总确定存货内部抵销数
即将集团内部发生的各品种存货所含的内部销售利润额加以汇总,得出存货内部抵销数。
(5)计算确定内部销售收入抵销数
这个数据无法在期末一次计算得出,需要在平时做一些基础工作,仍然可以通过内部报表的形式逐月汇总。
(6)计算确定销售成本
前面,我们已经计算得出存货抵销数,销售收入抵销数,就可以根据借贷平衡关系得出销售成本的抵销数,据以作出分录,借:主营业务收入,贷:主营业务成本,贷:存货。
这里,还有一个需要注意的地方,如果是逐年合并,就要考虑期初数,用期末减去期初确定本期抵销数。
除此之外,还有盈余公积、投资收益等的抵销,基本可以在编制合并报表时一次性计算得出抵销数,但在平时需要随时监控各个子公司的变化情况。
总之,合并报表一定要本着真实可靠、全面完整的原则,才能为母公司股东和债权人及时提供信息,同时维护母公司利益。
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