促进我国中小企业发展的税收政策研究
出处：论文网
时间：2007-12-19
(一)完善现行增值税税制，维护中小企业的合法权益
完善现行增值税税制，改进增值税小规模纳税人的征税规定和管理办法，是维护中小企业合法权益、促进中小企业发展和健全增值税运行机制急待采取的一项重要举措。
1．扩大一般纳税人征收范围的比重。从事工业生产加工和经营生产资料的中小企业，处于商品流转的中间环节，为保持增值税抵扣链条的完整性，凡生产场所比较固定、产销环节便于控制、能按会计制度和税务机关要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额的，都可核定为增值税一般纳税人，适用增值税进项税额抵扣的规定。中小企业从事商业经营年销售额未达到180万元标准的，如会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经批准也可核定为增值税一般纳税人。小型企业对会计核算暂不健全的，也应积极创造条件，通过税务部门组织培训等方式，帮助提高其会计核算水平。还可借鉴国外的通常做法，小型企业在达到一定条件后，允许其自行选择纳税办法，可改按一般纳税人计算纳税。扩大增值税一般纳税人的征收比重，适当缩小小规模纳税人的征收范围，拓宽增值税抵扣链条的覆盖面，才能真正革除增值税税制对中小企业的歧视和限制。
2．进一步调低小规模纳税人的征收率。国家税务总局已采纳各地的调研建议，从2003年1月1日起提高了销售货物和服务业务的增值税、营业税的起征点，体现了国家对社会弱势群体的关怀照顾；但现行小规模纳税人增值税的征收率仍然显得过高。对部分确无记账能力仍需按小规模纳税人征税的小型企业，也应该进一步调低增值税征收率，贯彻公平税负的原则，减轻他们的税收负担。工业小规模纳税人的征收率，可以调低为4%；商业小规模纳税人的征收率，可以调低为3%；调低小规模纳税人的征收率，有利于缩小增值税两类纳税人之间的税负差距，促进小规模纳税人生产经营正常健康发展。
(二)改革现行所得税税制，减轻中小企业的税收负担
目前建立统一的企业所得税法或法人所得税法的条件已成熟，必须加快改革步伐。在建立统一的企业所得税法时，应充分体现税收对中小企业的政策扶持。
1．降低中小企业的优惠税率。顺应国际上多数国家相继调低所得税税负的趋势，我国企业所得税税率也应适度调低，可以降低到24%或25%，其中对困难较多、利润较少的中小企业，应继续制定优惠税率，并提高适用优惠税率的所得额限额标准。具体建议是：年应税所得额未满10万元的中小企业，可适用10%的优惠税率；年应税所得额在10万元以上未满20万元的中小企业，可适用15%的优惠税率，以扶持中小企业中积累较少、扩大生产经营困难较多企业的生存和发展。
2．放宽税前费用列支标准。两税统一后的企业所得税法税前费用列支标准，原则上应向现行外商投资企业和外国企业所得税法的税前费用列支标准靠拢，彻底消除对内资企业的限制，特别是对中小企业的歧视。改革的重点是：(1)取消“计税工资”的不合理规定，改按企业实际支付的工资全额税前列支；(2)取消对公益性、救济性捐赠的限额，准予税前列支；(3)取消只准按国家银行贷款利率标准列支利息的限制，对不违反现行法规的融资利息支出，都应准予据实税前列支；(4)取消技术开发费税前列支只限于国有、集体企业的限制，民营中小企业也应同样享受，以贯彻公平税负的原则，更好地促进中小企业的发展。
3．缩短固定资产的折旧年限。当今世界科技进步日新月异，中小企业也必须不断更新设备，不断开发新产品，才能满足市场的需要。对中小企业特别是科技型中小企业的机器设备，允许实行加速折旧，缩短折旧年限，提高折旧率，以促进中小企业加快设备更新和技术改造。
4．扩大中小企业税收优惠范围。税收优惠应改变现行的以地区优惠、经济性质优惠为主的税收优惠政策，改为以产业倾斜为导向的优惠；优惠形式也要多样化，由单一的直接减免税，改为直接减免、降低税率、加速折旧、放宽费用列支、设备投资抵免、再投资退税等多种优惠形式，并应扩大对中小企业的优惠范围。重点是采取以下税收优惠措施：(1)继续保留对安置待业人员、安置下岗职工、安置残疾人和对高新技术企业的税收优惠政策；(2)适当扩大新办企业定期减免税的适用范围，不要仅限于部分第三产业可以减免，对生产领域新办的中小企业也可给予定期减免税扶持；(3)给予用税后利润进行再投资的中小企业按一定比例抵退税的支持；(4)准许企业投资的净资产损失，从应税所得额中抵扣；(5)准许个人独资和合伙经营的小企业，在企业所得税和个人所得税之间选择一个税种纳税。选择按企业所得税纳税的，对其按规定支付给股东的股息，允许税前列支；选择按个人所得税纳税的，股东应得的股息、红利，并入股东个人所得征税，避免重复征税，以体现对小企业的关怀照顾；(6)对少数民族地区、贫困地区创办的中小企业，授权市县人民政府给予定期减免税照顾。
(三)改进税收管理服务体系，为中小企业营造良好的纳税环境
优化服务主要体现在执法公平、方便纳税、节约中小企业纳税成本方面，必须做到：1．广泛开展税法宣传，借鉴西方国家做法，在办税大厅免费提供纳税指南，利用媒体广泛开展税法宣传，提供优质的税务咨询服务，使中小企业能及时获得税收法规变动的可靠信息，以利其依法遵章纳税；2．大力加强中小企业税法知识和建账建制等的辅导培训，以利扩大中小企业建账面；3．简化中小企业纳税申报程序和纳税申报时附送的资料，以利节省其纳税时间和纳税成本；4．积极推广税务代理服务，为中小企业提供税务咨询、税务代理，尽量减少因不了解税收法规而造成的纳税差错；5．改进对中小企业的征收方法，积极扩大查账征收范围，尽量缩小核定征收的比重，同时对核定征收的“应税所得率”和“纳税定额”，一定要调查核定准确，以维护中小企业的合法权益；6．对少数中小企业纳税上的非故意差错，只要其依法补缴税款，可不予处罚或从轻处罚；7．适度下放地方各税的减免权，对那些税源固定、税收收入较少的地方税种，均可授权地方政府自行掌握，以利于各地有针对性地中小企业给予必要的减免税扶持，促使其发展。
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