影响纳税人守法因素之分析
出处：论文网
时间：2007-12-19
二、社会环境
社会环境是一个复杂的系统，其中社会压力、传统文化、法治环境给纳税人的行为造成的影响最为显著。
社会压力对人们的行为起着直接的影响。在各种社会压力当中，群体压力和舆论压力的影响力最大。当一个人在群体中与多数人的意见相左时，会感觉到群体的压力，有时这种压力非常大，甚至会迫使他违背自己的意愿做出完全相反的行为。舆论是指人们在共同关心的有争议问题上多数人意见的总和，也就是人们常说的“公论”。舆论是一种强大的社会压力。那些受到舆论谴责的个人，会感到四面楚歌，很可能被迫放弃自己原来的意愿。
社会压力对于纳税人的行为，可能起到正面作用，也可能起到负面作用。一个纳税人可能本不想缴税，但见到人们都缴也只好去。反过来也是如此。一个纳税人本来想主动纳税，见没人呼应，因怕人家说自己“假积极”，也只好作罢。
传统文化对人的行为的影响是根深蒂固的。当现行法律与传统伦理道德观念、传统习俗等发生冲突时，人们往往更倾向于遵守传统规范而不是法律规范。法律规范与道德、风俗、习惯等社会规范往往不一致。在一个国家法律规范只有一种，而其他社会规范却可以有多种。人们对税法的态度往往更多地受其他社会规范的影响。
中国传统文化中关于人性善、和为贵、忍为先、重义轻利、“君臣父子”等观念，至今还深深地影响着我们。在这种文化传统影响下形成的中国人的个性(人格)特征，更多地表现为中庸、随和、内倾、谦逊，比西方人更为顺从，具有反社会心理的人更少，不愿与众不同的人更多。从某种意义上讲，唤醒中国人的“民主”意识、“权利”意识比要求人们“遵从”更为困难。那么，为什么会有这么多纳税人不遵守税法?究其原因，主要是新中国建立后，长期没有税法，税收与民众无关，20世纪50年代出现的“非税论”对人们影响很大，现行的税收法律规范与人们已经形成的习惯又不同，因而在观念上不能适应，纳税观念淡薄，加上税法知识的贫乏等等，这些都是导致人们不守法的因素。
三、提高税法遵从需要合力
通过以上分析可以看出，纳税人能否遵守税法、遵守得如何，取决于多种因素形成的合力。这些力量有来自自身的，如内心压力(良心、价值观)，由需要形成的动力；有来自外界的如社会压力(群体、舆论压力)、法律强制力。当人们的法律价值观、道德观与法律规定一致时，就会采取自觉的纳税行动。当群体规范与法律规范趋于一致时，绝大多数人都会遵守税法。当人们养成了纳税的习惯，在惯性的作用下，只要没有其他因素的严重干扰，按期申报纳税就会形成一种循环往复的自发行为。从另外一个方面来看，如果纳税人没有形成纳税习惯，不遵守税法，不受良心谴责，没有社会压力，违反税法不受法律制裁，那么，由其自身的某些需要未满足而形成的偷税、逃税的动机就会膨胀，结果就会出现不遵守税法的实际行动。
由此可见，自觉性、惯性、强制性是推动人们遵守税法的三股力量。
自觉性主要来自纳税人的正确的价值观。纳税的自觉性可以转化为出于纳税人心甘情愿的积极纳税的实际行动。唤醒人们的纳税意识，达到人人都把纳税作为一种自觉的行动，这是一种理想的状态。在社会转型时期，由于利益驱动、生存需要未能满足、人们的税收观与法律观的要求相差甚远等因素的存在，给纳税自觉性的形成造成了很大的障碍。应大力启发人们纳税的自觉性。建立宽松的纳税环境有利于启发这种自觉性。但是由于阻碍纳税人守法的诸多因素的存在，不能单纯依靠纳税人的自觉。人们即使树立了正确的税收价值观，也可能因受外界某些因素的影响而变自觉为不自觉，如前所述可能迫于群体压力而选择“随大溜”，不积极纳税。
惯性是人们长期以来养成的纳税习惯产生的一种力量。在惯性的作用下，纳税已成为人们生活的一部分。当纳税期限到来时，人们就会自动据实申报纳税，习以为常。不过纳税习惯的形成，需要相当长的时间，不是一朝一夕所能够完成的。
强制性是一种外界的力量，它包括来自各种社会规范的强制力和其他社会压力，其中法律规范的强制作用占主导地位。法律的强制力是促使人们遵守税法的坚强后盾，必不可少。税收法律制度“软化”时，其他社会压力的作用比较突出，阻碍人们遵守税法的力量往往就会占上风。需要说明的是：社会压力可以产生两种方向完全相反的作用力，一种是促进人们遵守税法的力量；另一种是阻碍人们遵守税法的力量。
上述三股力量既相互配合，又形成互补关系。当自觉性、惯性的力量较强的时候，强制性无需加强；当自觉性、惯性缺乏时，强制性措施就应该适度加强。
