内部审计在公司治理中的作用机理与治理效果研究
中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01
引言
在经济全球化大发展的影响下，许多公司的经营管理模式也发生了大转变。企业的所有权和经营权分离使得庞大的公司只有少数人进行管理，这样的管理模式势必会引发新的问题和讨论，于是内部审计机制引起了业界的重视，逐渐成为新时代下公司治理的宠儿，备受关注。一个公司要进行有效的运作和管理，离不开合理的公司治理，而进行合理治理的基础就是内部审计，内部审计对于完善公司制度和治理公司产生着举足轻重的作用。
一、公司治理与内部审计
对公司治理的解释众说纷纭，但都存在共同点，即认为公司治理是通过某种方式和手段来达到权衡各个主体之间的权利、责任和利益，从而保证公司的正常运作[1]。如对公司董事长、总经理、各部门经理等的利益、权利、责任进行平衡和制约，达到促进公司有效运行的目的。国际上对于内部审计定义也多种多样，但都强调了内部审计的独立性和客观性，都是为了促进组织目标的实现。内部审计作为一种建立在组织内部的机制，其根本目的是为公司服务，在逐渐的发展过程中，内部审计不再局限于财务审计的范围，有所突破和发展，实现了从纠错防弊到增加企业价值的重大转变。内部审计和公司治理是相互促进、相互作用的关系，完善的公司治理才能形成完善的内部审计机制，完善的内部审计机制又对公司治理产生不可替代的核心作用。因此，在企业经营管理中必须正确清晰地认识到两者的关系，同时结合企业自身特点采用合理的公司治理方式和内部审计机制。
二、内部审计在公司治理中的作用机理
内部审计在公司治理中发挥着重要作用，这些作用表现在对公司治理中的监督评价、控制和反馈上。
1.监督评价作用
内部审计在企业内部本身就是一种相对独立的监督活动，合理的内部审计能够减少公司投资和生产的风险。审计部门依据自己的职能对公司的财务状况、资金流动、公司产品质量等进行监督和审计，审查公司经营活动的真实性，能够对公司出现的一些难点问题进行及时的调查监督和处理。除了对公司财务资金、产品质量等方面进行审计监督外，还对公司领导人员在职期间的经济责任进行监督，并以此作为考察领导的一个方式[2]。这种监督能够提高领导干部的工作质量和工作能力，起到了反腐倡廉的良好作用。
2.控制作用
随着公司经营规模的扩大，经营方式的多样化，管理层级随之增多，因此公司管理者不可能事事亲力亲为，这势必会引起管理上的缺失和不足，那么对于漏洞的填补堵塞成为内部审计对公司进行控制的一种方式。公司的内部审计是内部控制的一部分，内部审计能够对公司内部控制的相关制度进行完善和健全，为企业增值提供内部保障。
3.反馈作用
在企业当中，董事会对公司管理层人员进行信息传达，管理层依照董事会的要求对公司进行相应的管理和决策，这其中存在着一个施控者和受控者的关系。而作为公司管理层，同时具备了施控者和受控者两种身份。对于董事会而言，管理层是受控者；对其管理的下属而言，管理层是施控者。在这两个密不可分的控制系统中存在着相应的信息反馈[3]。内部审计就在这其中发挥了反馈作用，将反馈信息及时进行上报或处理，维护公司的正常运作。另外，内部审计在对公司的管理决策上也起到了反馈作用，高层的决策要视公司各方面的情况而定，但在基本信息的提供上，管理者可能会为了自己的利益而提供不完整或不真实的信息，影响决策，内部审计则能提供真实完整的信息供决策者分析，起到良好的反馈作用。
三、内部审计的治理效果
1.依靠自身优势，对外部审计进行补充和完善
外部审计是对公司的财务状况进行审计，通常发生在经营行为之后，属于事后处理，有较强的滞后性，无法对公司突然出现的紧急情况进行处理；而内部审计则弥补了外部审计的不足，在长期的发展积累中，有能力对公司管理进行有效的事前积极预防，同时能够对紧急出现的问题进行及时解决，做到事中及时处理，降低紧急事件可能带来的风险。
2.实现价值增值
研究发现表明，建立内部审计，公司的发展和盈利状况更好。内部审计追求企业的价值增值，能够为公司带来显性的价值和隐性的价值两种价值增值。内部审计的显性价值表现在通过参与监督公司经营活动，对公司运行管理存在的不足进行指导和改善，从源头上直接减少价值损失。而内部审计的隐性价值就体现在它的监督作用上，内部审计作为独立于公司管理层和其他部门的职能部门，有权指出公司运行中出现的问题，客观上产生了震慑作用，使得公司管理层和其他部门对自己进行约束和管理，努力改善工作水平，提高工作效率，为公司创造了价值。
四、结语
当代企业在市场经济的影响下快速发展，自然会面临外部环境的不断变化，而企业在适应这种环境时，也应该重视对内部审计的认识。当下内部审计还有不够成熟和完善的地方，在今后的发展中应该努力转变模式，完善职能，拓宽范畴，发挥出内部审计在公司治理中的积极作用，最大限度地实现价值增值。
