关于国有企业建立财务风险预警机制的探讨
财务风险是指由于企业经营管理过程中受不确定因素的影响，企业实际的财务状况和财务目标发生偏离导致预算目标无法实现的可能性。财务风险预警机制是指企业借助于现有的财务数据，采用一定的分析方式（如美国学者采用的Logist数理模型）对企业的财务活动进行动态的分析监控，提前识别财务风险并进行预警，及时采取措施化解风险，持续改善企业财务状况的各项相互关联的职能体系和组织程序。
一、建立国有企业财务风险预警机制的原因
（一）财务风险意识薄弱。我国国有企业脱胎于计划经济，普遍缺乏风险意识，这已成为大多数人的认知。企业的财务管理人员对企业财务风险的客观性和严重性明显认识不足，单纯以为只要做好账、管好钱，就没有财务风险，政策推行中“求稳”意识强，墨守成规厌恶风险，无视“以变求存”的市场规则，在资金、债权债务、投资等企业各项财务管理活动中处处存在变数和风险的今天，这种风险意识先天不足，直接导致国企自身生存能力的欠缺。
（二）内部治理结构还不完善。有效的公司治理结构是现代企业的特征和要求，国有企业尤其是大型国有企业由于管理链条长，审批层级多，监控难度大而且成本高，造成各级单位的风险不能有效得到梳理和监控，比如在众多国有企业中监事会形同虚设，相关负责人大多是兼职，监督作用发挥受到局限，同样会加大企业的财务风险。
（三）内部控制体系不健全。我国国有企业大都缺乏完整的内部风险控制体系，财务管理系统中也存在着弱化监督的缺陷，普遍对内部审计重视不够，自查自纠能力欠缺，自身免疫系统缺陷，从而造成国有企业自身财务风险较多。
（四）企业财务风险预警机制的可行性较差。目前一些国有企业尚没有形成一套成熟有效又简便易行的风险预警机制，现有的各类风险预警模式不是浮于理论探索或形式操作，就是实施成本过高，或者不适合于国有企业自身特点，可行性较差，不宜推行，最终导致企业在面对财务风险时手足无措，最终造成严重后果。
（五）国际市场竞争对风险管理的客观要求。国有企业要走向世界，参与国际市场竞争，就必须熟悉和遵从国际社会的风险管理模式和规定，如101条风险管理准则、ISO风险管理准则等。究其原因，一方面，大型跨国企业都以建立风险管理机制作为参与国际市场竞争的前提，另一方面，国有企业要走向世界，将面临更多风险与挑战，尤其是财务风险，据不完全统计，我国出口海外企业每年无法收回的应收账款就高达上千亿美元，可见，国有企业建立财务风险预警机制是多么的紧迫。
二、建立国有企业财务风险预警机制的基本原则
（一）简便易行。要充分考虑财务管理人员的普遍素质与能力。财务风险来自于企业日常的经营管理活动，预警机制也应融入到日常活动中，便于操作与执行。首先，财务风险预警机制应该适应国企自身特点，由一般财务人员依据财务基础知识便可初步实施。其次，企业建立财务风险预警机制，要依据自身财务特点，充分利用现有财务数据，强化日常监督，避免增加财务人员负担和工作压力。
（二）成本效益。因为财务风险预警机制本身不易进行考核量化，因而易形成只增加额外成本不产生效益的顾虑，导致实施有难度。因而，财务风险预警机制应作为改善企业财务基础管理和内部控制的措施来考量，尽量减少专业化实施成本（如专设岗位、专业培训等），以前置化财务监督的方式，促进企业夯实财务基础工作，防范风险，改善管理，提高效益。
（三）重点全面。财务风险预警机制要自成体系且有重点，预警模块和预警指标的设置必须科学合理，预警体系与企业经营管理、财务状况应有机结合。如商贸企业的预警机制应集中于资金、往来账、存货等监控；房地产企业则应更多考虑投资、融资等预警。同时，财务风险预警体系应考虑财务管理的各个方面，只要存在财务风险的领域都应建立预警机制，以便对企业财务风险提供整体评价。
（四）激励约束。财务风险预警机制应与年度考核指标相结合，并包含相应的激励约束措施，以促进有效实施。风险预警不是目的，采取措施，改善管理，规避风险，提高效益才是初衷，因此，完整的预警机制应包含相应的整改要求和奖惩措施，企业一旦建立预警机制，就应该通过固化的流程制度来实施和考核。
三、国有企业财务风险预警机制的建立与实施
（一）明确归口管理部门。建议明确财务风险预警机制的归口管理部门为财务审计部门或其他相关部门，经办人员可以是从事企业日常预算管理、核算或统计等相关业务人员，无须专设部门和人员。目的是充分利用现有资源，节约成本。财务负责人要作为财务风险预警机制的第一负责人。
（二）建立跟踪监控的指标体系。相关财务人员要重新梳理已有的财务数据，结合以往预算执行情况和年度考核情况，通过敏感性分析测算，关注对企业财务数据比较敏感的指标和项目，建立一套跟踪监控的指标体系，同时，设计一套跟踪监控表格，为预测预警提供依据，如期间费用预警监控表，可以按月跟踪，也可以按项目周期跟踪，定期测算成本费用完成率，探索设定预警级别和不同预警值。
（三）制定企业财务风险预警管理办法和步骤。在前期实践的基础上进行归纳总结，制定《X企业财务风险预警管理办法》，对管理部门、人员、职责，预警管理的原则，预警方式方法，汇报、整改、奖惩等方面做出明确规定，通过制度化流程化，推动财务风险预警机制的有效实施。 四、实例分析
例：某国有企业X主要业务为商业贸易，建立了全面预算管理体系，年度考核指标是利润实现1 000万元、成本费用控制率100%、库销比小于3、坏账率小于5%等指标，已经连续经营3年以上。试对该企业财务风险预警机制建立方法和步骤进行阐述。
分析：
第一步，X企业经理层在办公会中一致同意由财务审计部作为财务风险预警归口管理部门，负责建立并管理财务风险预警机制，并由企业总会计师担任第一负责人，主要考虑是便于推动财务预警机制的建立和实施，同时增强总会计师的风险责任意识以及对企业财务状况的深入了解，利于企业发展，另外，也便于总会计师统筹考核财务审计工作内容和工作量。
第二步，X企业财务审计部接到工作安排后，指定预算室负责具体实施财务风险预警机制。
1.预算室结合人员工作量和工作内容，指定负责预算分析岗人员根据以往预算执行情况和考核指标完成情况分析和测算企业财务数据中对考核指标比较敏感的财务指标，由统计分析岗根据企业历史财务数据分析企业财务风险主要集中区域。结论是，企业财务风险主要集中于管理费用、应收款和税务，对于存货周转率、资产负债率、速动比率、预算完成率、净资产收益率等指标较为敏感。
2.预算室将存货周转率、资产负债率、速动比率、预算完成率、净资产收益率列为公司预警监控指标体系，同时，建立营业收入、管理费用、应收款、库销比、税务风险等跟踪监控表格，设定“黄橙红”三色预警方式，并规定不同的预警值，如管理费用及明细使用达到预算值的70%时为黄色预警，采取措施是向总会计师通报，加强费用控制；使用率达到80%时为橙色预警，采取措施是向总会计师通报，控制费用支出，改善财务状况，使用率达到90%时为红色预警，由总会计师向经理层通报，原则上不再发生费用支出，特殊费用按照预算外管理办法执行。
3.对于税务风险，由财务审计部负责人牵头税务会计配合预算室，梳理企业日常经营中存在的税收风险、影响金额以及相关税法规定，定性定量相结合，形成X企业税收政策跟踪表，根据税法规定的纳税时间、金额、处罚措施等测算出企业税收风险的紧迫度、重要性及金额大小，设立高、较高、中等、较小等不同风险预警级别，根据实际情况，对达到高、较高风险级别的事项及时向总会计师通报，对中等、较小风险级别的事项要持续跟踪监控。
第三步，根据实践情况，财务审计部又对个别指标和操作流程进行了修补和完善。X企业财务审计部根据上述步骤开展财务风险预警工作一段时间后，认为风险预警工作除了前期分析测算阶段需要投入一些精力外，运行机制一旦建成运行，只需将现有财务数据在预警跟踪表中再归类填充即可，财务人员工作量没有实质增加，而财务管理工作得到了改善与提高，强化了事前的监督与控制，更多地体现了服务增值。
在取得总会计师同意后，拟定了《X企业财务风险预警管理办法》颁布下发，加强了对财务风险的管理，促进了企业财务管理价值增值，间接为企业经营发展创造了经济效益。
