对企业资金结算内部控制的认识与思考
一、引言
随着我国市场经济的不断推进，我国各企业的生产经营规模日益扩大，企业所需的运营资金也在不断增加。因此，为了进步一步提高企业的资金使用效率、确保企业资金的安全性与完整性、为企业的经营获得更大的收益，很多企业内部成立了资金结算中心，该理念在企业财务管理中的引进将会带领现代企业的财务管理进入一个新的发展阶段。经过不断的探索和研究，由于我国企业的资金结算中心起步较晚，还没有西方经济发达国家的资金结算中心完善、发达。因此，很多企业的资金结算中心还存在着一些风险和问题，这些风险不避免、问题不解决，必定会给企业的资金管理带来风险，甚至会危及企业的财务管理。
二、企业资金结算内部控制存在的问题分析
（一）缺乏自己结算内部控制环境
有效的资金结算内部控制环境是现代企业进行风险管理、内部控制的基础环节，更能为其他环节提供必要的约束。但是，目前。我国很多企业在资金结算内部控制方面缺乏必要的风险管理认识，虽然在一些企业中建立并完善了资金结算内控监督评价体系，但是由于风险管理、资金结算内部控制管理的理念还尚未深入人心，很多员工对此还是一知半解。例如，关于诚信遇到的价值方面，虽然员工为每一个岗位的员工制定了行为守则与指南，但是针对那些明明发现问题但不及时向企业领导汇报的员工的惩罚并没有做出明确规定；虽然有的企业对于涉及资金管理的每一个岗位的人选都提出了明确的要求，但是具有高素质的财务管理人才、金融人才十分匮乏，这样的局面很难保证企业财务报告的真实性、可靠性，很难保证财务监控的严密性，很难保证资金运行的安全性。因此，良好的资金结算内控环境是保证企业资金安全运行的基本前提。
（二）资金结算内控目标缺乏
目前，很多企业都将发展的眼光放在了长远的方向，有的企业为自身的发展制定了五年计划、三年规划等企业战略发展目标。由于企业在生产经营中会遇到来自不同方面的风险，能够为企业发展制定目标是帮助企业有效的识别风险、进行风险评估、有效应对风险的基本前提。但是，有的企业在资金结算内控方面的目标并不明确。例如：没有站在战略发展的高度来引领企业资金管理未来的发展方向，对目标的界定存在一定的模糊性，在设置目标时并未考虑到企业所能承受的风险的容量。
（三）资金结算内部控制识别风险、进行风险评估、有效应对风险的能力差
首先，在风险的识别方面，有的企业并没有明确地将企业在未来经营中可能遇到的风险进行分类、罗列，有的企业只关注的是风险的一方面，忽视了风险的深层隐患。其次，在风险的评估方面，还略显空洞。例如，有的企业只是简单地说明了风险发生的可能性、风险发生后对企业造成的影响程度，但是并未将风险发生的可能性与影响程度之间的关系进行联系，使得风险评估失去了应有的意义。还有的企业在面对风险评估时，感觉力不从心，无从下手，这主要是由于缺乏完善的风险评估技术造成的。
（四）资金结算内部控制信息缺乏必要的沟通
流畅的信息沟通能够保证企业内部不同职能部门之间能够在各种信息方面互通有无，相互了解、渗透，避免信息孤岛现象的出现。在实际工作中，由于很多企业在信息沟通方面不畅，也无法为企业风险管理、经营决策提供有价值的信息。例如：有的企业并未将信息的来源说明，那么就可能导致企业相关部门会获取到无效的、不相关的信息，这样就导致一些对信息处理毫无经验的人员无从下手。
（五）企业资金结算内控监督仍需改善
目前，有的企业对资金结算内部控制的监督基本都依赖于内部审计部门，通过内部审计来了解本企业的经营状况、风险管理情况等。同时，有的企业还聘请外部的审计来评价企业内部控制的有效性。虽然有的企业资金内部控制机制比较完善，但是有的方面还需改进。例如，有的企业缺乏投诉举报途径的完善，对于发现营私舞弊行为员工的举报缺乏保护性，而有的员工对于发现的营私舞弊现象也不知道通过何种途径向上级部门举报。
三、现代企业自己结算内部控制管理的优化策略
各企业应在企业内部树立集约化的资金管理理念，以现有的资金管理凭条为基础，从而进一步加强对资金管理信息系统的建设，站在企业各职能部门协同发展的角度出发，在企业内部构建起全面的、统一的、集中的资金结算内控体系。
（一）将资金结算内部控制提升到企业战略发展的高度
这就要求企业的管理者、决策者必须加强对自己结算内部控制重要性的认识，并在企业内部将这种思想传达给每一个员工。例如，企业可以通过举办座谈会、研讨会、讲座等形式在企业内部切实提高宣传力度，保证企业能够充分认识到资金结算中心管控模式对企业发展的战略意义，以及切实将这项工作落实到位的必要性和紧迫感。通过在企业内部全面的宣传促进企业资金结算内部控制的顺利实施，为资金结算内部控创造良好的环境氛围。
（二）建立起服务型结算中心
要想切实在企业内部建立服务型结算中心就必须不断完善服务的手段。首先，根据企业的实际需求提供具有个性化的服务，并将企业内部各成员之间资金结算中存在的问题、实际情况等充分考虑在内，及时解决问题，为资金结算提供条件。其次，大力提升服务质量。这就要求企业必须建立高速的、安全的、高效的、完善的结算系统，力争实现企业内部资金的高速、高效运转。最后，树立强烈的服务意识。必须树立以企业提供满意的服务为宗旨的全新的服务理念，从而为企业的发展增添新的活力。
（三）不断完善、健全监督与考核机制
这就要求在不影响企业的正常运营的情况下，必须对企业资金结算中心的资金进行有针对性的、合理性的、科学性的、日常性的监督。而在监督的模式上一定要注意外部监督与内部审计的结合，制度审计与经营审计的结合，定期审计与不定期审计的结合，以此来保证审计的质量与效果。为了进一步促进结算中心的健康发展，还必须建立完善的、公开的、可量化的、具有可比性的、透明的绩效考核机制。
随着现代企业之间竞争的不断加剧，企业的资金作为企业的一项重要资源其重要性不言而喻。因此，加强企业资金结算内部控制，一定会成为企业竞争力提升的保证，一定会帮助企业在激烈的竞争中赢得优势，更会帮助企业健康、稳定、可持续地发展下去。
（作者单位为新疆油田公司资金结算中心）
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