高校内部会计控制存在的问题及对策
一、我国高校内部会计控制目前存在的问题如下
1.内部会计控制制度不完善，控制目标不明确
控制对象不到位。包括高校校领导与各二级学院管理层在内的多数教职工认为，内部会计控制属于高校计财处人员的职责，内部控制对象只是会计从业者。而对高校的财务主管校领导、各二级学院的经济负责人和高校后勤的财务人员约束较少，监管不到位；控制范围不全面，未将高校二级学院的创收经费、教学科研、社会服务、后勤管理、招标采购等业务纳入内部会计控制的范围，或虽已纳入控制范围，但控制不严，监督不力。
2.预算编制不科学，预算控制不严格
高校预算编制的流程是由学校各部门及各二级学院先提交预算申请，各部门及各二级学院预算的编制要根据上年度财务收支状况、当年财务收支状况、并结合各部门各单位未来的发展状况和业务来进行确定。但部门实际编制的预算不够具体，也没有细化到每一项经费支出项目预算的要求。部门预算编好后再由计财处负责预算的人员进行汇总编制预算，经过两上两下，最后经校党委研究后经教职工代表大会通过，再由高校各部门负责具体执行；目前，高校普遍存在着预算项目没有细化到位，预算的计划性、科学性缺乏。资金使用预见性较差，预算调整频繁，预算的严肃性和约束力不够。很多高校未建立财务分析相关机制，未设立专门的财务分析人员，学校预算编定后，未建立相应的跟踪和分析评价机制，没有定期地对预决算情况进行财务分析，有些高校只在主管领导需要相关财务数据时才进行相应的财务分析，分析情况比较滞后，未想在领导前面；因而对学校财务情况不可能作出深刻地分析，也不能及时发现财务管理中出现的情况和相应的问题。
3.岗位设置和人员安排不够合理
由于多种原因，一些高校岗位设置和安排上存在一人多岗、不相容岗位未分离的现象。记账人员、经办人员、验收人员、保管人员、业务决策人员等没有很好地分离制约，极容易出现管理漏洞和舞弊的发生。此外，不少管理人员的业务知识和管理技能已经不能适应内部会计控制工作的需要。由于高校管理跟企业比相对简单，选拔机制和激励机制不健全，容易出现人员安排论资排辈、外行领导内行等现象。而在管理岗位上的人员竞争意识差，缺乏创新意识和创新精神，业务素质难以满足学校实施内部会计控制和监督的要求。
二、完善高校内部会计控制实施的对策
1.完善内部控制措施
实施不相容职务分离，建立不相容职务分离措施，不相容职务分离的核心是“内部牵制”，要按照不相容岗位分离原则，设立专职稽核岗位，使高校内部相互监督、相互牵制；实施钱账物分管，形成相互制约机制；实施授权批准制度，实行“一支笔”审批制度，设定各级审批权限及审批额度；进一步明确授权批准的程序、范围、层次和责任，使被授权者在授权的范围内行使自己的职权和承担相应的责任，避免越级审批、违规审批等情况发生；加强电算化流程管理。建立会计控制信息反馈制度，使各级责任中心会计控制信息的能及时沟通交流，不同层次控制信息能适时反馈到各相关部门。
2.加强财务分析，强化预算管理
高校财务分析指标不完善，缺乏教育成本分析、投资分析和融资分析等指标，满足不了高校财务管理工作的需要，应根据本校特点，不断完善现有的财务分析指标体系。因此，要不断完善高校的财务报表分析体系，增加年度预算表、年度决算表、年度学校各部门预算执行情况表等，把各部门的预算执行情况作为学校绩效考评的依据之一，要建立责任追究制度和奖惩制度，对预算执行情况不好的部门和人员采取相应的处罚措施，对预算执行较好的部门和人员进行相应的物资奖励，维护学校预算的严肃性。要加强预算管理，科学编制预算，结合学校的近期和远期发展目标，合理地编制学校预算。同时，要进一步细化部门预算，提高预算编制的准确性，对预算要进行成本效益分析，把学校的每一分钱都要用在刀刃上，提高资金的使用效益；对于基层部门超出预算的支出财务部门应不予报销，有特殊事项需要调整预算支出的要按照学校规定程序进行。对于不可预见事项而引起的重大预算调整项目，要经过校院长办公会审议通过，以便对预算执行情况进行监督和控制。
3.建立健全高校内部会计控制制度
完善高校内部控制制度，加强会计基础工作，强化会计基础工作，本地财政机关加强对该地高校会计基础工作的培训和教育，并建立检查制度和相应的奖罚措施。高校应当根据具体的控制内容制定相应的控制方法。比如，对货币资金的控制要做到：货币资金收付与财务记账要实行不相容岗位分离；定期和不定期的进行货币资金的清查盘点等工作。高校对货币资金的不相容岗位内部控制主要有：出纳员不得兼记现金总账和收入、费用、债权债务的账目；负责应收账款、应付账款的人员不得兼管现金流入、现金支出的相关工作；负责应收、应付账款的人员要与负责调整银行存款账的人员分离；出纳人员、支票保管人和记账人员应同审批人员分离等。针对上述问题，我们应从完善法规，明确权责关系和增强监控和防范的角度出发，建立健全合理可行的高校内部会计控制制度，从而保障高校健康稳步快速地发展。
