煤炭企业税费负担及税费改革研究
近年来，我国煤炭企业取得了较快的发展，在一定程度上带动着我国经济的发展和社会的进步，但是目前煤炭市场出现严重的危机，很多煤炭企业在发展过程中深受影响，经济发展滞后，同时还面临着严重的税费负担，税费负担逐年加重，严重影响着煤炭企业经济恢复和经济发展，只有在此基础上不断改进税费征集的政策，推动税费改革进程的加快，才能从根本上减轻煤炭企业的税费负担，促进煤炭企业的健康可持续发展。
一、煤炭企业承担的具体税费
众所周知，煤炭企业在发展过程中需要承担一定的税务责任，但是目前煤炭企业在发展过程中面临着税费负担过重，企业发展缓慢等问题，基于此，对当前煤炭企业税费负担现状进行分析，不断进行税制改革，并提出具体的解决方案是解决这一问题，并促进煤炭企业健康可持续发展的有效途径。
（一）资源税
资源税设立主要是为了防止煤炭企业之间为了争夺资源而进行恶意竞争，以免发生经济失衡，煤炭企业在缴纳资源税的过程中，主要是按照《中华人民共和国资源税暂行条例》的相关规定进行缴纳，但是不同地区之间的具体实施条例不尽相同，征收标准具有一定的差异性，在具体实施煤炭企业资源税的征收过程中，不同地区主要是按照本地区的征收标准进行征收，这也是导致有些地区煤炭企业税费负担过重的原因之一。
（二）使用费和价款
煤炭企业在发展过程中需要进行矿物开采，并对煤矿进行探测，这就要求煤炭企业缴纳一定的探矿、采矿使用费和价款，但是在缴纳过程中缴纳标准也不尽相同，大体上都是按照地方行政主管部门的相关规定进行税款的缴纳。
（三）矿产资源补偿费
通常情况下，煤炭、石油、天然气等非可再生资源的管理权和拥有权属于国家所有，所以煤炭企业在发展过程中需要向国家缴纳一定的税费，所以依据我国法律的相关规定，煤炭企业在开采和使用国家这些非可再生资源时，需要缴纳定额的补偿费。随着经济的增长和社会的进步，资源过度开采现象严重，很多企业为了满足自身经济发展的要求，对非可再生资源进行非理性开采，造成资源的浪费，严重阻碍了国家的可持续发展，同时也极大了损害了国家的相关利益，基于此，国家通过相关法律制度的建立来约束煤炭企业的非理性开采行为，煤炭企业在缴纳矿产资源补偿费时，主要是按照《矿产资源法》的相关条例来进行补偿费的缴纳，但是中央政府和省级政府之间的补偿费分配比例具有一定的差异性，矿产资源费逐年上升，为煤炭企业带来的严重的税费负担，严重阻碍着煤炭企业的进一步发展。
（四）其他税费
煤炭企业不仅仅需要承担以上三种比重较大的税费，同时还有其他众多税费。如土地恢复费、污水管理费等等，都极大的加重了煤炭企业的税费负担。资源税、使用费和价款、矿产资源补偿费极大的提高了煤炭企业的税费负担，同时其他税费也在一定程度上极大了煤炭的税费负担，限制了煤炭企业发展的同时，阻碍了我国国民经济水平的整体提高。
（五）增值税
增值税主要是指煤炭企业需要提供加工、生产过程中的增值部分作为税款抵扣制的执行而实现的一种流转税，增值税所占的比重最大，是煤炭企业税负的主要来源。分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税等类型。
二、煤炭企业税费制度改革的具体措施
（一）加快增值税转型的过程
增值税转型是缓解煤炭企业税费负担的有效途径之一，同时也是我国税费制度改革的必经之路。增值税转型主要是指将生产型增值税转变为消费性增值税，进而有效的减轻煤炭企业的税费负担，因为在转型过程中会降低甚至取消一部分税费，煤炭企业所缴纳的税费就会在一定程度上减少，进而减轻其税费负担。同时在加快增值税转型的过程中，要依据煤炭企业发展的自身特点，并依据市场发展情况，适当的减轻其税费负担，逐步放宽对煤炭企业发展的限制，如将煤炭企业的生产安全费适当提高，然后减轻煤炭税费，在提高煤炭企业生产安全性的基础上减轻煤炭企业税费负担。
（二）将煤炭企业的发展与环境保护相结合
众所周知，煤炭企业在发展过程中会产生一定的污染，如废水废气、杂尘等等，都会造成环境污染，此外，过度的开采和利用非可再生资源也严重影响着我国经济的可持续发展，所以在税费改革的过程中，要格外注重对我国自然资源的保护，尽可能减少由生产和开采带来的环境破坏，基于此，在税制改革的过程中，可以适当提高环境保护税，剔除土地恢复费、森林破坏补偿税等，与此同时，在税费改革过程中，还要建立健全环境保护的相关制度，对于过度开采和恶意破坏等行为给予严重的处罚，以此限制煤炭企业在发展过程中对环境的破坏，只有制定相应的法律才能从根本上保障环境不受破坏，同时帮助煤炭企业认识到环境保护和资源保护的重要性。
（三）将现有税费有机整合
煤炭企业的高税费极大的限制了煤炭企业的发展，国家针对此种现象制定出科学合理的税费征收政策是保障煤炭企业进一步发展的根本所在，首先要不断推进增值税的转型，其次要剔除多余税费，并对其进行有机整合，进而减轻煤炭企业的税费负担。
三、结语
总而言之，税费改革迫在眉睫，只有不断推进我国煤炭企业的税费改革，才能有效的减轻煤炭企业的税费负担，带动煤炭企业的进一步发展，进而发挥煤炭企业的优势，促进我国国民经济水平的整体提高。
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