财务在企业内控管理中的角色
一、引言
市场经济是以市场作为配置资源手段的一种经济运行模式，是当前世界上最为有效的市场体系。我国在1993年也确立了以社会主义市场经济体制为基础的基本经济运行制度。改革开放以来特别是市场经济体制推进以来，我国企业得到了长足的发展，各项管理理论，管理实务也不断在实践中得到了演进。经济越发展，会计越重要。会计从发展最初，虽然只是记账，核算等方面职能，但随着管理理论、财务理论的发展，财务管理作为“大会计”的核心职能，也在企业中发挥作越来越重要的作用。
从企业管理的角度，随着科学管理原理在西方企业的推行，特别是内部控制理念在美国“安然”、“世通”事件后，得到了高度的重视，因此才有了美国“萨班斯”法案以及2008年我国企业《内部控制基本规范》的出台。财务管理作为企业内部控制的重要组成部分，贯穿于企业内部控制管理的各个环节。加强企业财务管理，不断对企业相关流程、制度进行完善并严格执行，发挥好财务管理对于内部控制实施中的重要作用，以降低企业风险，促进企业稳健经营，实现企业经营目标。
二、财务管理与内部控制的含义和相互关系
如前所述，财务管理是企业管理的重要内容。通常来说，财务管理是根据国家的有关财经法律、法制、制度以及单位内部的财务制度，组织企业的财务相关工作，协调财务关系的一种内部管理职能。其管理的对象是企业与资产、资金、利润实现与分配等相关的各种业务。而内部控制根据《内部控制基本规范》是指是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。
从上述定义来看，内部控制与财务管理既有共性，又有区别。财务管理是针对企业经济活动的一种管理工作，它贯穿了企业经济活动的全过程，而内部控制涉及了整个企业的管理工作，所包含的内容更加广阔。财务管理依赖于内部控制，它既是内部控制的重要部份，也是企业加强内部控制的管理手段之一。
三、财务在优化企业内控结构的作用
企业的内部控制一般分为会计控制、管理控制两大部分。前者是为了确保会计信息真实、资产完整，后者是为了通过一定方式的约束和评价，来保证经营目标的实现。而不论是会计控制还是管理控制，都跟财务核算脱不开关系。因为财务核算涉及到企业整个经营过程，不管是日常经营活动，还是其它业务流程的营销管理、采购经营管理、库存管理等各个方面的财务内容，都要通过财务核算进行有效地管理和规范。总结来看，财务可以从以下几个方面发挥优化企业内控结构的作用。
1、规范的会计控制可以促进会计信息的真实性与公允性
确保会计信息及时准确和完整性是会计工作的基本要求，只有不断健全会计控制制度，才能实施有效的财务管理。内部控制最传统的职能之一就是确保会计信息的真实、完整，因此，强调内部控制中会计控制的关键性，就是确保会计信息的收集、记录、计量、报告取舍合理、计量真实完整，从而在此基础之上完成整个财务管理工作，提供内部控制赖以判断与进行的基础。
2、财务管理的各项指标设计是内控风险管理的前提
内部控制的重要要素之一就是风险控制，而财务制度的完善与否直接关系到企业内控管理工作的执行情况。财务管理重点关注风险性较大的资金管理，比如企业又财务预算管理、资金使用计划、资金授权审批等，在财务管理中，通常会设立岗位分离或者相互制衡的办法来进行控制，并对企业运营的资金进行监督。在具体实施中，通常会采取财务预算、财务预警以及各关键风险点的把控来实现风险的识别。财务预算是根据企业往年的财务资料，并结合当前的市场行情和面临的风险，通过一定的方法计算分析，并作出对企业未来的经营业绩和财务能力的判断。由此通过财务预算将内控管理具体化，不但构成了企业内控管理过程中的控制环境，而且能降低企业的风险。同时，财务预警是指根据历史数据与企业实际情况，设定若干重要的财务指标作为风险预警指标，当企业的相关财务数据趋近或达到相关指标时，企业就能采取必要的应对措施。而具体应对的方式与时效性，必须由内部控制加以规范。
3、财务管理对内部控制起到监督与完善的作用
内部控制是企业内部业务运行的重要控制体系，简单地说，就是由一系列有形与无形的规则。在具体执行中效果如何，是需要通过财务管理的相关手段进行监督与完善的。例如，内部控制中存在着流程设置不合理，环节较多，效率较低的情况下，就会反映出财务处理的时效性差，业务进展缓慢等情况。然后在财务端口体现出来的不及时现象就会反馈到管理层，对于内部控制制度进行检讨、修正。又如，针对内部控制管理中存在的内控管理人员执行意识不强问题，通过财务控制可以将内控管理执行人员的执行力度与绩效挂钩，建立奖金奖罚机制，从财务方面强化了执行人员的内控管理意识。同时，内部控制的职能还包括资产的安全、完整。如果在财务管理中通过盘点，发现单位的资产常常发生盘亏等现象，就说明单位的资产管理相关内部控制存在问题，就需要完善或调整。所以，为了保证会计监督作用的正常发挥，在相关的内控制度中应强化会计监督职能，保证制度的落实和有效执行
4、强化企业财务管理有利于优化企业治理结构，完善内控建设
企业治理结构中，内部控制与财务管理是非常重要的组成部分，一方面反映了企业规范运行的要求，另一方面反映了利益相关者的要求。现阶段，规范企业治理结构，完善企业管理体系是大多数企业需要解决的重要问题，具体来讲，当前诸多企业经营权与所有权分离，信息出现不对等现象，导致企业存在严重的经营管理问题，公平与效率失衡，相关利益方责权失衡。在这样的状况下，通过强化财务管理，获取真实、完整的会计信息，对企业内部控制来讲，才能够有了良好的实施基础，有利于优化公司治理结构，进而合理配置各种资源，改善企业利益相关方的关系，促进企业的和谐发展。内部控制作为企业管理的重要手段与工具，是企业管理原理的体现，更是企业治理机制完善的前提。有效的财务管理可以促进企业内部控制的优化，有助于确保企业经济活动的正常进行，保证资产保值、增值，进而实现经营目标。 5、强化企业财务管理有利于构建防范风险内部管理机制
防范风险是企业内部控制的关键环节。不断健全企业预防机制，对重点环节以及重点部位的权力行使行为进行有效地制约以及监督，优化企业内部制约体系，完善重大项目安排计划以及资金使用方式，强化资金管理，能够最大限度地提升资金的使用效率。通过财务方面的可行性研究、分析，以及项目实施后评估来看，对于企业实施项目的必要性、效果进行客观分析，可以检讨项目实施以及重点业务的运行稳健程度，推进企业风险管理机制的进一步完善。对企业来说，在企业经济活动过程中，构建防腐败管理机制，主要把控三个方面的内容：第一，权力的制约机制；第二，责任的追究机制；第三，重点监管机制。由此可见，通过财务管理发现与分析问题，倒逼内部控制来解决制度构建问题，并通过财务分析研究制度实施的效果，是促进企业稳健运行的关键。
6、财务管理贯穿企业内部控制全过程
财务管理作为企业管理的中心环节，贯穿了企业内部控制的始终。具体来讲，在事前阶段，财务管理通过预算管理，明确项目实施需要的资源和期望达到的效果，对项目、业务实施进行了总括性的约束，使内部控制在框架内发挥作用。通过对企业的财务预算的执行情况予以控制，保证资金的审批、使用在相关的制度运行范围内。通过对预算执行情况的控制，对企业运营过程中与预算指标不符的进行分析，根据预算安排，合理地进行调整，以保证企业既定目标的实现。
在事中阶段，财务管理通过核算项目实际执行进度、效果，反馈内部控制存在的问题、缺陷，以及风险管理中可能导致的风险点，使内部控制不断完善并加以解决。
在事后阶段，财务管理通过实施后评估以及预实对照分析，以准确的财务分析，对企业的偿债能力、盈利能力、抗风险等能力做出评价，找出存在的问题，以此来提高资产收益率，应收账款周转率，减少或避免经营决策带来的风险。检讨在整个项目实施中预算的偏离程度，项目预警系统是否有效，内部审计监督是否发挥应有的功能，信息沟通与交换是否流畅等，促使企业财务管理目标的实现，为企业管理决策提供科学的依据。
四、结语
内部控制作为公司各项经营管理的基础，是促进公司可持续发展的重要保证，是提高公司管理水平和风险防范能力的有效机制。在当前激烈的市场竞争条件下，企业要想取得较好的发展，一方面需要抓住外部的发展机遇，另一方面必须要加强企业内部管理控制过程以及财务管理的运用，充分发挥财务管理在内部控制中的重要作用，提升财务管理对于内部控制实施的强化，促进提高企业财务工作人员的核算能力，确保企业的资金安全运行，获取真实有效的财务信息，建立风险预警机制，加强对财务工作开展过程中的事前、事中、事后的控制，从而提高企业的内控管理水平，提高企业的市场竞争力，确保企业财务工作的安全高效运行，促进企业实现可持续发展。
