我国企业内部控制研究――以巨人企业的兴衰为例
一、内部控制的概述
所谓内部控制，就是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性，效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整，约束，规划，评价和控制的一系列方法，手续与措施的总称。
二、新旧巨人企业内部控制的分析
（一）旧“巨人”的衰落――内部控制状况
1.战略与经营目标
为了秉承多元化发展的思路，史玉柱跳出老本行，在全国新兴的生物保健品热和房地产热的刺激下，将生物工程和房地产列为新的道路目标。但他没有采取有效措施来稳定现有的稳定项目，而是多手一起抓、急于求成。在生物工程刚刚打开局面但尚未巩固的情况下，又贸然向房地产这一完全陌生的领域进军。但是由于又没有雄厚资金的支持，所以采取“拆东墙补西墙”的做法，将生物工程的流动资金抽出，用于建设巨人大厦的建造，导致生物工程这个项目的资金不足。
2.风险控制与监督。
老“巨人”的子公司自身的财务不受总公司的管理，各种不知名的支出导致资金流失严重，财务账本不能及时反映公司经营状况，特别是低价抛售货物，应收账款已结账，但仍挂在账上。监事会主席周良正指出，如何维护集团财产的安全已是当前刻不容缓的事情。而属下的全资子公司康元公司，由于公司财务管理混乱，总公司也未派出审计人员对其进行监督，浪费严重、债台高筑。
3.信息与沟通。
老“巨人”时期，史玉柱轻信军事化的赌博和猛烈的宣传效应。史玉柱推出一个“三大战役”号称中国企业史上宣传时间和范围最大的一次。但是由于没弄清消费者真正需要的是什么，广告的知名度和关注度都有，但效果是零。
（二）新“巨人”的崛起――内部控制状况
1.战略与经营目标确定。
对于老“巨人”的失败原因，史玉柱归结为全面多元化突兀冒进的战略方向失误。经历过失败的史玉柱冷静的指出，过速的发展，巨额的负债，很有可能导致公司的资金出问题。进行产业投资的时候需要考虑三个条件：第一判断它是否有发展前景;第二是人才资源是否足够;最后是否拥有足够的资产，流动现金是否够。所以新“巨人”的发展的重中之重就是注重安全发展，先做成功第一个项目，再去向第二个行业进军，逐步的前进。
2.风险控制与监督。
史玉柱锻炼他的团队的首要任务就是管理好企业的现金流动情况。“脑白金”在市场的销售的规定就是“有款才能提货”，所有的经销商都是从总部提货，无论规模大小都一视同仁，都是先交款之后才能拿到货。所有的销售经理都必须拥有高层的人做人事担保。新“巨人”成立了一个规模不小的队伍来监督和提高执行力，只要发现分公司的财务有一点点问题，就会进行严肃处理。
3.信息与沟通。
史玉柱在经历“三大战役”的失败后就有一个习惯：“谁购买我的产品，我就把要他研究透。”潜心研究自己的客户、深入了解并满足客户的需要，依靠这个来打开市场，自己创造规则、琢磨规则，尤其是农村市场及中小城市。新“巨人”的产品“黄金搭档”卖聪明，《征途》卖欲望和权力“，脑白金”卖健康，这个三大法宝构成了巨人坚实的群众基础。
三、我国企业内部控制的现状
（一）企业内部控制环境不完善，治理机制差
首先，控制意识薄弱，往往对对内部控制重视不够。企业财产的经营权和所有权没有做到真正的完全分离，也没有专门的监督机制。许多企业尚未制订完整的、成文的内部控制的制度。其次，企业人事政策不完善，企业考核制度不全面。
（二）企业缺少“他控”和“自控”
一方面中小企业现有的监督机制弱化，形同虚设，企业经营管理人员对此没有压力。税务、银行、审计、财政等在内的社会监督机构，工作中自己做自己的事情，都没有一定的联系，对企业的威慑力不够。另外，许多企业内部结构都没有自身的企业文化。
（三）企业信息沟通不畅
一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部控制的效率和执行效果。企业须按某种形式在某个时间之内，辨别、取得适当的信息，并加以沟通，使员工顺利且行其职责。
四、企业加强内部控制建设的措施
（一）提高企业对内部控制重要性的认识
内控制度的完善和建立与公司领导层的重视程度有重大关联，所以管理层要意识到建设内部控制的重要性和必要性。对于现在许多中、小企业、管理者多根据自己的经验进行决策的现状，需要对这些管理者进行专业的管理知识培训并灌输内部控制的重要内容，提高其管理思想和水平，更重要的是要建立起对内部控制的重视，保障内部控制制度的顺利实施。
（二）提高企业领导的管理素质
企业内部控制环境主要是依靠管理层进行建设的。中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键就是促进领导者的管理水平和思想，使其认识到建立内部控制制度的重要性和必要性。
（三）逐步建立健全内部控制体系
企业依据自身的情况，在建设内部控制体系的过程里面，将会计监督和会计核算为中心，针对经济管理和会计工作中最薄弱的阶段，研制与我国经济发展水平相适应的，利于监督检查和操作的内部控制制度体系。有效防范经营风险，保护单位财产的安全和完整，规范单位内部管理，保证国家政策、法律、法规、制度的贯彻执行。在内部控制的具体的目标和内容上，可采取以点带面全面展开的策略。
