探析“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响
随着“营改增”政策全面开展，在该政策的变革下，对于企业的会计处理流程、税务缴纳方式的影响是毋庸置疑的，但是这些影响对于企业的税负和财务指标却起着重要作用，所以，对企业的相关“营改增”政策进行分析，可以起到为企业减轻税负的作用，并为合理控制财务指标做好铺垫，从而有利于促进“营改增”政策的顺利推广。
一、“营改增”的内容
“营改增”是指原来企事业单位的缴纳营业税税金逐步转变为缴纳增值税税金的情况，这是我国政府为了减少重复征税、减轻企业沉重的税务负担、进一步改善经济发展结构、转变经济发展方式等目的，所进行的一项税收优惠改革措施。这项税收改革措施的有效实施，可以有效完善我国的纳税体制、优化税收结构。具体来说，在企业的“营改增”税收改革中，企业的适用的增值税税率在原有17%、13%税率基础上增加了11%和6%两档低税率，对小规模纳税人只征收3%的增值税，因此，企业“营改增”后产生的影响，企业应当有清醒的认识，对于其带来的影响进行深入分析，并制定相应的改善措施，减少“营改增”的负面影响，促进企业的成功实现税收转型。可以说，“营改增”不仅对财务管理带来影响，同时对税收负担、财务指标也产生重大影响。
二、“营改增”对企业税负的影响
我国政府进行“营改增”的首要目的是为企业减税，“营改增”改革的实施，确实成功避免了营业税征收中，出现的重复纳税现象。在以往的营业税率下，相关企业纳税的税率虽然比较低，但是由于营业税不能抵扣进项税额，上一个流通环节交过税之后，在本企业建设、经营中仍要足额交税，出现很明显的重复交税现象，而且工程项目的承包不会因为各个方面的不同而分别征收营业税和增值说，所以实际负担的税率较高，通过“营改增”变革，将抵扣上一环节的征收的进项税额，可以有效的降低这种重复征税的情况出现，理论上大大减轻了相关企业的税务负担。
例如，对于一般纳税人、制造型企业及服务制造混合型企业来说，“营改增”是极好消息，因为这些个人和企业原本就有进项税额，实施“营改增”后，每月产生的进项税额可以抵扣增值税额，大大降低了企业税负。对于小规模纳税人来说，营改增”的增值税税率对不符合一般纳税人条件的小规模纳税人按3%的税率征收增值税，大大低于以往营业税5%的税率。但是，如果相关企业不符合相关的增值税抵扣条件，或者没有进行有效的纳税筹划，“营改增”的税收改革措施，不仅不能有效实现减少税收的目的，还有可能增加的纳税负担，如服务型企业会因“营改增”而没有进项税额导致税负明显增加。这需要相关企业提前加以重视纳税筹划，做好防范准备。
三、“营改增”对财务指标的影响
“营改增”对企业财务指标的相关影响，一方面通过影响企业的收入和毛利实现，即通过在企业的运行中，有意识的降低企业的成本，而且，“营改增”把营业税价内税改成了增值税价外税，可以有效的提高相关企业收入和毛利。另一方面的影响，主要是对相关企业成本的影响，“营改增”通过降低流转税的税率，并且减少了重复征税的现象，同时， 因为实施前后相关企业适用的税率不同，所以对于相关企业的税务成本也有不同的影响。在降低成本，提高收入、毛利的“营改增”相关企业税务改革中，对相关企业的财务指标产生了重大影响。
因此，我国的相关企业的财务从业者应当时刻关注国家“营改增”政策的发展变化，积极学习国家的最新税收优惠措施，及时调整企业的发展、经营方向，最大程度上利用“营改增”对企业的有利影响，合法的规避“营改增”不利影响，从而有效的促进企业财务质量和财务指标的提升。
四、结束语
企业的“营改增”改革措施，对于广大企业来说，不可避免的会有两方面的影响，一方面是对于企业准备不足，纳税规划不到位，导致纳税额增加的不利影响，例如，“营改增”实行前结存的施工设备、材料物资能否分期进项抵扣，工程预算定额计价体系修改完善，销项税额的计提与增值税纳税义务时间的确定等。另一方面是企业的纳税额减少，税收负担减轻的有利影响，例如通过纳税企业的进项税额进项抵扣，可以促进企业纳税额的减少，加强了纳税税票控制，优化了纳税结构。
总之，企业的“营改增”政策，是适应市场经济发展的税收政策，符合企业发展的需要，有利于达到国家减清企业税负的目的，只有在提前有所准备的情况下，才能促进企业税负的减少和财务指标的好转。
