大型煤炭企业提升财务分析质量的探讨
自2012年以来，煤炭市场持续疲软，价格轮番下滑，对于大型煤炭企业集团来说，在加大扭亏增盈力度的同时做好财务决策分析，能够为企业正确决策提供客观、合理的依据。另外，随着国家相关准则修订和市场经济形势的日趋严峻，企业也越来越关注财务信息的管理性需求。在当前经济形势下，大型煤炭企业集团对财务分析的要求也越来越高，如何把财务分析做深、做精，不断提升其质量，已是煤炭企业越来越关注的问题。下面以大型煤炭企业集团―开滦集团为例，对如何提升财务分析质量进行如下分析。
一、分析的现状
开滦集团是一家大型煤炭企业，目前的财务分析是由各单位在对其生产等各个环节的特殊因素进行简单分析后，由核算人员编写财务分析报告；开滦集团在所属单位分析的基础上，以合并数据为基础，考虑市场环境变化后以企业整体生产经营提供的各类信息为前提，运用科学适用的方法，逐月对集团公司的生产经营及财务变动状况进行分析评价，形成集团层面的财务分析报告，按月提交各级领导供其参考决策。
二、存在的问题
开滦集团所属各单位的财务分析目前仍处于基本的财务数据分析对比阶段，对财务核算与管理中反映的有用信息没有深入总结分析，出具的分析报告不能为领导层提供有用、高效的决策依据。
（一）部门之间缺乏协调联动
由于受各部门之间信息流通及共享程度所限，财务分析仅是财务部门计算加工若干个财务数据、对差异较大的指标进行简要分析。在现实工作中，财务分析应该始终贯穿于生产经营全过程，涉及到的具体分析工作不能仅仅依靠财务部门来完成，而是应该由财务部门协同经营管理部门对其进行综合分析，是各部门相互协同进行的系统性工作。鉴于财务分析由多个部门协同完成，若没有制定相应的机制加以约束和考核，就很难将工作落到实处，财务分析的质量难以保证。
（二）未能有效揭示问题实质
目前，开滦集团的财务分析只是对重点经营指标的完成情况与计划和同期进行对比，并没有真正联系公司生产经营的实际情况进行更深层次的剖析，致使整个集团的财务分析停留在表面化、数字化的状态，只是简单的数据对比，没有从根本上揭示导致问题存在的根源，不能对集团公司的经营管理起到真正的指导作用。
（三）合并数据容易掩盖问题及成效
由于开滦集团下属单位众多，而且不同的地质条件、生产工艺和管理流程，都会对公司的经营成果产生不同的影响。集团层面财务报表的汇总合并一方面比较容易掩盖个别单位存在的突出问题，另一方面也会导致个别单位先进的管理成效被掩盖，使信息使用者难以做出正确的决策，从而最终影响企业的经营成果。
（四）注重事后分析没有关注对未来的影响
目前，开滦集团财务分析主要是以财务核算管理系统中的账表为基础，分析了集团公司收入的构成、利润差异形成的主要原因等，是对经营成果事后进行的分析与评价。开滦集团的财务分析没有通过对各项数据变化的趋势、经营决策的实施效果等进行分析预测，难于实现对企业未来经济运营情况的关注，不能为领导层进行决策提供综合信息。
三、提升质量的途径
在当前煤炭市场日益萧条的经济环境下，开滦集团盈利空间逐年缩窄，如何加强财务分析工作，使其质量不断得以提升，为企业转型发展提供基础保障，是当前经济新常态下提出的新要求。
（一）建立机制加强各部门协调联动
财务分析从理论上来讲是参与企业生产经营的各部门共同参与，相互协作完成的具有较强综合性的分析报告。开滦集团应将各业务部门纳入财务分析主体，按照谁主管谁负责分析的原则，建立约束考核机制，将责任落实。只有公司各部门积极配合，对成本费用源头、市场变化等各项因素进行深入透彻分析，才能有效揭示实质问题，并有针对性的提出改进措施。
（二）关注原始数据对财务分析质量的影响
在进行财务分析前，财务人员应适当关注合并数据的构成及预算、同期等原始数据，尽量避免因数据合并而造成突出问题或取得成效被掩盖的事项发生，进而做到实事求是，为企业决策提供真实、可靠的财务支撑。例如：2015年开滦集团原煤单位电力成本完成15.94元/吨，比预算超支0.89元/吨。通过分析得知：主要原因一是唐山矿B区污水处理厂投入使用，影响电费支出比预算超支32万元；二是东欢坨矿3月份3086工作面透水造成排水电量增加，影响电费支出比预算超支279万元。但是，通过各单位上报的原煤电力成本报表数据进行分析可以看出，开滦集团所属各单位横向比较电力成本完成差异较大，纵向对比情况也各不相同，而开滦集团合并的数据却没有真正体现出这种差异。
（三）充分考虑各项因素对经营策略的影响
企业的财务分析就是财务部门依据财务数据，在企业其他部门的密切配合下充分考虑影响生产经营的各项因素，对企业的整体经营状况进行分析评价，同时揭示存在的问题并提出解决建议，为领导决策提供科学的依据。在配合企业做出经营决策时，也要充分考虑现有数据或事件进展等各项因素的变动情况对决策结果的影响进行充分预测，并根据预测结果选择最优方案。
总之，财务人员作为企业管理人员的重要组成部分，在做好财务核算与管理的同时，做好企业的财务分析工作是其固有的责任和义务。当然，要做好企业的财务分析工作，需要各个部门互相配合，通过进行深入透彻分析，为企业领导层经营决策提供有力的财务支撑。
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