企业内部控制运行问题研究
一、内部控制概述
2008年5月22日，我国财政部与审计署、证监会、保监会、银监会等联合发布了《企业内部控制基本规范》。2010年4月15日，五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》。至此，我国企业内部控制体系基本建成。内部控制实质上就是单位内部采取的一系列自我调整、约束、规划、评价和控制的方法、手段与措施，其目的就是保证资产的安全完整，保证经营活动的经济性、效率性，实现其经营目标。
二、企业内部控制运行存在的问题
1.控制环境具有缺陷
控制环境是内部控制存在的基础，良好的控制环境直接影响企业内部控制的有效运行。当前，我国企业的控制环境主要存在的问题有：缺乏相互制约的环境机制，治理结构不合理。主要表现在大股东拥有绝对的控制权，股东大会无法通过股权主体多元化对企业进行有效的监督和控制。人力资源管理制度不完善，执行不到位。
2.内部会计控制制度缺乏科学性和合理性
内部控制制度是企业一项基本的制度，但许多企业对内部控制制度的重要性存在误解，制定的内部控制制度不科学，漏洞百出，使企业内部控制制度的有效性降低。另外，对于企业管理层的职权划分不清晰，造成权力滥用，舞弊现象频出，严重影响企业的健康发展。
3.企业的风险意识较差
市场经济的飞速发展，给企业带来更多风险，公司破产的现象时有发生。在我国，企业在很多领域存在风险，比如财产物资采购保管环节、费用支出环节、内外部监督等等，但是有些企业的风险意识较弱，甚至感觉不到来自企业内外的风险信号，盲目举债和投资能够体现出企业对风险缺少应有的警惕性。
4.信息与沟通缺乏深度
目前，企业的信息公开程度在不断提高，但是问题依然很多。内部控制不规范，会计信息造假现象严重。有些企业人员借助内控漏洞，贪污公款，挪用资金，致使企业资产严重受损。可以看出，当前企业的信息披露制度无法让公众深入了解企业情况。而且企业上下层之间信息的严重不对称，由于沟通不力，基层组织掌握的信息很难上传至管理层。
5.内外监督力度不足
目前，企业充分认识到内部审计的重要性，并成立了内部审计部门，但是内部审计部门没有发挥出应有的作用，审计问题依然层出不穷。其内部审计人员的自身利益与其单位相联系，因此本单位利益对内部审计结果具有一定程度的影响。另外企业的外部监督系统（主要包括社会审计和政府审计），也没有起到应有作用。
三、对改善企业内部控制运行问题的措施
1.改善应以内部控制环境为重要基础
企业上下层员工要正视内部控制的重要性，严格执行内部控制规范。企业要健全内部组织结构，明确职责和权限，建立有效的授权审批制度。完善人力资源管理制度，在对职员的选用上，可采用竞聘上岗，公平竞争的方法，以便为企业选取出具有高素质高技能的优秀人才。通过竞争机制和激励政策，可以更好地使员工发挥其积极性。
2.改善应以完善控制制度为重要手段
企业要建立授权审批制度，明确规定与资金运动工作有关的授权审批范围、权限等各项内容，对于职权范围外的重大事项，必须按照相关要求报上级主管部门审批，数额较大的资产的处置和取得都必须有管理层的书面认可。企业要对不相容职位进行分离。针对业务的性质和特点，人事部门必须合理安排，要做到资金的筹集与保管、审核、分配，资产的使用或保管与记账等不相容职务分离。
3.改善应以风险评估为重要环节
企业必须增强全面风险控制意识，开展风险评估和风险应对工作。实施适当的内部控制程序来应对风险，达到降低风险的效果。增强企业管理人员的风险意识，充分感知其面临的风险并准确评估分析风险，采取必要的风险应急机制，规避风险或者减少风险带来的损失。
4.改善应以信息与沟通为重要条件
信息与沟通是内部控制有效运行的必要环节，在改善信息透明度问题上，企业要建立信息披露制度，定期向社会公开披露企业的重要事项和年度报告，以增强企业在社会上的公信力。其次要增加信息与沟通的方式，建立电子网络信息沟通方法，将信息在企业内部各部门、各层级以及政府部门和监督部门等关联方进行交流，加强上下级的监督。
5.改善应以监督为重要保证
加强内部监督是内部控制有效运行强有力的保证。企业应该提高内部审计人员的专业水平，并授予内部审计部门一定特权，保证内部审计人员的独立性。此外，企业还要扩大外部监督范围。定期接受政府审计和社会审计的监管，认真对待审计结论，并针对审计结论对自身的不足做出必要改进。
四、结论
内部控制的有效运行对企业的稳定发展至关重要，因此企业要完善和创新内部控制制度，使其能够适应市场环境的不断变化。如果企业建立有效完整的内部控制体系，并严格执行，定能解决资金周转、货物管理、信息不对称等问题。总之，内部控制问题是一个综合性问题，需要企业在发展过程中不断完善和创新。
