独立学院财务内部内控问题的思考研究
作为我国高等教育的一部分，独立学院有利于更加容易满足学生对高等教育的需要，对提升全国人民整体教育水平起到至关重要的作用。独立学院作为我国一种新型办学模式，由于办学时间不长，所以制度还有较大欠缺，财务管理漏洞带来的巨大风险直接影响整个学院的正常发展。因此，建立健全独立学院财务内控、规章制度、管理模式是当前非常重要的一项任务。
一、独立学院财务内控的特点
财务内控旨在更好地管理办学，规避不同形式的风险，保证会计信息质量而实行的制度总称。内部控制定义最先源自美国《注册会计师对财务报表的审查》一文中：“内部控制这一术语是为了保护公司现金和其他资产，检查账簿记录事务的准确性，而在公司内部采用的手段和方法。”我国财政部在2008年5月出台了《企业内部控制基本规范》，意味着我国在财务内控制度方面更加完善。独立学院模式是民办大学，与公立大学相比在运行模式上不同，但和盈利企业要区别开来。其主要特点有：
1.多元化的控制目标。独立学院由两部分合作办学：一是普通高等学校；二是社会力量。因而，独立学院一方面需要考虑教育公益性，提升学校实力，改善办学条件和环境，壮大师资队伍，增强学校实验装备和设施，更好地吸引生源；另一方面需要考虑母校和社会力量的投资回报，只有实现一定的经济效益才可以带动社会力量加大投资力度。因此，在财务内控方面要两方面兼顾，在保证高等教育的公益性前提下，又为办学方带来良好的经济回报，保证了独立学院的正常健康发展道路。
2.层级化的控制主体。独立学院主要控制主体包括董事会、管理层、财务部门、教职工，呈现层级化模式。董事会由办学方人士组成，代表着学校最高决策，也是最重要责任主体；管理层由董事会决策部署，主要负责管理财务内部控制；财务部门主要职责对财务内控进行实际操作，其工作结果影响着内控质量，决定着学院能否正常发展；教职工有一定的责任和义务对财务内控方面，教职工自觉遵守相关制度等依法行使其监督权力。
3.多样化的控制风险。独立学院作为无政府参与的公益性大学，虽具备营利性，但不以营利为目的。这种形式导致了其财务内部控制上不仅具有高风险还具有较多的表现形式。究其原因一方面因为母体高校及社会办学人士对投资有严重的利益性，直接导致办学质量差，间接影响了高校声誉导致生源缺失；另一方面由于其还是较新办学模式，在许多制度方面不完善、不健全，在完善过程中内部风险极易滋生。同时还因母体学校对整个学院很难有效监督，当自身内部控制有缺陷时会造成严重的财产风险。
二、独立学院加强财务内控的措施
1.完善法人治理结构。法人治理结构作为独立的法人实体，由母体学校、投资人和管理层等之间形成的一种结构，负责学校运营和权利配置等。独立学院缺乏完善的法人治理结构，则会很难权衡教育的公益性和经济的利益化之间的关系。采取措施至关重要，首先，完善董事会领导下的院长负责制，加强决策和执行机制，董事会成员要由普通高校、投资方以及社会人士等代表组成，这样可以接受社会监督，保证经费科学规范的使用。其次，健全董事会会议制度，建立完善的会议制度和程序，对会议决策的重大事项进行规范、公开、透明。再次，区分开董事会和院长权力。对重大事项一般由董事会决策，院长执行，其他事项由院长直接决策和执行。在经费方面明确规定院长的权限，在经费一定范围内可决策使用，超过范围要上报董事会决策。最后，充分利用好党组织和教代会，行使其监督权力，并完善独立学院财务经费公开制度，使独立学院正常运行。
2.提升预算管理控制。预算管理控制中，需要综合考虑多方面因素，一是既要考虑经费来源又要考虑经费安排；二是考虑独立学院教育的高水平化同时考虑投资人的经济效益。提升预算管理控制，需要做好如下方面：首先，投入与分配合理化。保证学校的有序运行才能给投资人带来经济收益，在做好提升学校整体办学实力以及教学条件的前提下，正确分配经费红利，带动投资方积极性。其次，提升经费运用成效，经费主要来源于投资方和学费，因而对经费必须合理安排，增加经费效益。最后，要减少预算与实际执行的差异，预算要合理、规范化，严格实际执行。如果执行过程中实际与预算相差较大，会导致整个经费预算的执行受到影响。所以，完善预算调整的论证机制及动态机制非常重要，要对经费使用的效益及成本认真分析，充分发挥好预算的作用。
3.形成财务预警系统。和公立大学不同，独立学院没有政府经费投资，因此需要面对更高的风险。资金来源主要是投资人和学费，如不能有好的预警系统，直接影响高效的有序运行，严重者影响社会稳定。此时，形成一套财务预警系统显得至关重要，对学校财务整体情况科学?u价也是非常必要的。首先，增加高校高层和财务部人员的风险意识，合理的规避不必要的风险，及时解决隐患问题。其次，对高校贷款要规范合理。高校运行有时需要借助银行贷款，这就要求制定合理控制范围以及还款计划。再次，对学校财务情况定时评价。对财务风险客观评价，及时规避风险，形成良好的财务预警系统。最后，对独立学院内管理制度加强。完善的制度可以高效起到制度管人的作用，形成一套健全的内控制度可以使高校财产管理更加规范化。
在资产管理制度建设上做好以下方面：首先，参照国有资产管理规定，对票据及收费方法，经费分配及管理职位责任制等完善。其次，要完善独立学院内部会计控制制度。有正确的审批和处理流程，加强工作基础规范，实行岗位责任制，正确处理经费流动问题。最后，健全财务人员配置，加强工作人员整体素质和职业道德。
