国有企业内部控制现状与对策
企业内部控制制度是现代化企业管理的重要内容,是保证决策目标实现的有效手段,没有强有利的控制措施,企业制定的各项目标难以实现,规划难以落实。当前，我国以建立现代企业制度为目标的国有企业公司制改革取得了一定的成效。但是在改制过程中，要想真正实现公司制的机制转变，还存在很多问题，严重影响了国有企业的发展和经济效益。
一、我国公司制企业内部控制的现状
同前，我国上市公司、国有企业建立的内部控制系统存在着内容不完整、设计不合理的问题。主要体现在：
1.从我国内部控制的法规建设现状看，内部控制法规建设混乱，这些法规基本上都是行业性的，主要适用于本行业的企业和组织，而对于其他行业或部门的企业和组织来说，往往适用性很差，基本上都是自成体系，各行其是。内部控制的建立、实施、检查与评价缺乏统一的指导依据，有待统一。
2.内部控制环境弱化
(1)公司治理结构形同虚设，职责分工不科学，缺乏相互制衡的机制。我国的公司制企业大部分第一大股东都是国有股，国有股东在公司的股东大会上对公司的重大问题和董事选举上有绝对的控制权，导致国有股东独揽大权，董事会监督作用虚拟化，监事会作用有限。
(2)管理者素质较低。管理者素质在企业经营管理中起绝对重要的作用，素质不同，对企业发展所产生的影响也完全不同。管理者的素质直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。在我国还未形成一个职业经理人市场，经理人的选择多数不是通过公开招聘、选拔、考核的方式录用，而大都是靠关系、靠国有股东任命等方式录用，管理人员业务素质较低，制约着企业的发展。
(3)尚未形成自己特有的企业文化。一些企业在实际建设企业文化过程存在了不容忽视的问题:一是领导对企业文化建设工作的重要性认识不足；二是没有将企业文化建设视为一项长期性、系统性的工程来做，缺少统一规划；三是各部门没有协同行动，形成整体，发挥合力；四是企业精神开掘深度不够，没有形成具有鲜明特色的企业理念；五是没有深入进行企业文化教育，许多职工包括职能部门的部分工作人员对企业文化的宗旨及内容存在模糊认识。
(4)没有做到“以人为本”。内部控制不单是企业董事长、总经理等管理层的事情，而是企业所有员工的共同事情，这种大家共同参与、相互监督、相互控制的思想没有彻底灌输到每一位普通员工身上，没有明确每一位员工在内部控制中的责任问题，最终导致内部控制制度缺乏执行主体，责任模糊，流于形式。
(5)权责分配不合理，不明确。绝大部分企业虽然都设置了内部机构，但只知道配置相应管理层的权利，并没有相应的问责制度，或者问责制度只能约束基层人员，对管理层没有作用。导致管理层人员我行我素，盲目自大，不顾后果。限制了企业的发展。
3.风险意识差，内部压力不足。当今社会经营环境风云变化，企业间的竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，因此如何辨别、分析、防范和控制经营风险和财务风险，已成为企业内部控制制度的重要内容之一。然而，从我国企业现状看，其风险意识并没有提高到应有的高度，风险意识差，内部压力不足或者说没有形成风险意识，有些企业事先不进行任何风险预测、分析，凭主观意识盲目投资、经营，遇到风险毫无应对措施，风险管理一片空白，缺乏有效的风险管理机制。
4.内部控制活动既不健全也不到位。目前大多数企业没有建立内部控制标准或内部控制要求，内部控制侧重于事中和事后控制，对经营风险和财务风险事前预测和控制很少涉及；比较重视对实物的控制，而忽视对行为者的控制；还有些企业在设计内部控制时没有考虑到自身的规模、业务性质等实际情况，生搬硬套，造成企业的内部控制不切实际，偏离控制重心。
5.内部监督不力，内部审计部门职能弱化。
6.内部会计控制与内部控制的关系没有得到合理的处理，管理控制没有得到应有的重视。长期以来，我国的内部控制研究主要侧重于会计和审计领域，忽视了管理控制，尤其在现代公司制企业中，公司治理结构的控制更是薄弱、混乱。
7.信息和沟通系统的作用尚未被充分认识。在企业内部，信息的生成和传递是一个非常重要的内容，因为所有的经营管理决策都建立在一种信息基础之上。很多企业内部没有一套严密的信息生成与传递系统，难免导致信息不真实、不及时，从而给高层决策带来困难，甚至导致决策失误。
为了提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益的目标，我们应该采取积极的措施提高企业内部控制的能力和水平。
二、我国国有企业内部控制的改进措施
内部控制是一个系统工程，涉及企业的方方面面，作为一项制度建设，内部控制建设也应当坚持理论与实际紧密结合的原则，制定出能针对企业自身特点的内控制度来，针对我国目前企业状况，应从以下几方面入手：
1.要完善内部控制法规的建设，尽快形成各个行业统一的类似ＣＯＳＯ的标准体系。使企业内部控制的建立、实施、检查与评价有统一的指导依据。
2.强化内部控制环境，加强内部控制的原动力。
(1)完善公司治理结构，建立合理的权利制衡机制。要加强董事会，监事会的建设，发挥董事会和监事会的监督作用和和潜能，避免大股东一言堂现象的发生，使中小股东及其他利益团体的利益真正受到保护。
(2)提高企业管理者的素质。管理者素质在企业经营管理中起绝对重要的作用，素质不同，对企业发展所产生的影响也完全不同。要建立一个约束、监督与激励管理人员的外部机制，以提高管理者自我完善动力和压力。
(3)加强企业文化建设，树立以人为本的观念。企业要培养自身的文化，避免一种只注重内部和短期的企业文化，保持一种健康的文化氛围，使其与公司战略趋于一致。逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生活方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。作为一种制度的安排，内部控制发挥作用需要文化层面的强力支撑。内部控制建设要强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法律意识，充分发挥管理者和全体员工的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。
(4)完善组织结构建设明确权责分配制度。要建立一个能够提供规划、执行、控制和监督活动框架的企业组织结构。建立良好的组织结构，关键不只是明确组织机构的权利，更重要的是要明确组织机构的责任。使组织机构之间遇到问题不出现互相推诿扯皮，推卸责任的现象，这样才能够给企业经营管理创造一个公平合理的环境，给企业带来好的经营成果和控制效果。
3.建立全面的风险评估体系
对于内部控制的研究不可能脱离其赖以存在的环境及企业内外部各种风险因素，而须从环境及其风险的分析入手。控制和风险的概念紧密相联。企业应该对内分析自身的优势和劣势，长处和短处，对外分析外界的机会和威胁，考虑自己的生存机遇。企业不仅在战略目标的制定过程中要进行“SWOT”分析，而且在企业日常的内部控制过程中也应该时时这样做，才能将内部控制目标不能达成的风险降至最低。企业进行风险评估一般须经历风险辨别、分析、管理、控制等过程。特别要注意的是，当企业内外部环境发生变化时，风险最容易发生，因此企业应加强对环境改变时的事务管理。
4.设立良好的控制活动
一个企业拥有良好的控制活动并不是说所有的生产经营活动控制都面面俱到，而是在设立控制活动时要寻找关键控制点。企业一般要根据自身的规模和经营活动特点分别设计其关键点的控制活动。不能只重视事中和事后控制，要结合风险评估结果，加强对经营风险和财务风险事前预测和控制。通过相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。
5.完善内部审计，建立切实可行的会计控制系统
要充分发挥内部审计的作用，加强对企业内部控制的监督检查。及时发现问题并及时提出纠正措施，堵塞各种漏洞，提高管理效率。减少财务舞弊和会计信息失真、保障资产和资金安全、提高资产效率的保证。
6.加强信息流动与沟通
企业应设立一个良好的信息和沟通系统。一个良好的信息和沟通系统可以是企业及时掌握企业营运的状况和组织中发生的事情。信息系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果。另外，由于当前企业系统更新换代很快，系统功能的复杂以及系统外部环境的复杂情况，都使信息系统面临更大的风险，因此要加强信息系统安全管理，并对其实行有效控制。
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