“营改增”对建筑施工企业财务的影响
在2016年我国开始实施的“营改增”策略，营改增试点范围不断扩大，逐渐扩大到了各个行业，使增值税对货物及服务的全面覆盖得以实现。实施全面“营改增”后，建筑业适用11%税率。在改革我国的税制还有增值税制度上，“营改增”是非常重要的一部分，对于我国调整经济结构、推动社会的转型具有非常重要的现实意义，有效改善了目前存在的重复征税现象，使企业的经济效益有了很大的提升。但是，它也对企业的发展带来了一定的影响。为有效提高财务管理水平，加强成本管理与控制，建筑施工企业一定要按照自身的实际条件，对营改增带来的影响进行分析，进一步制定完善的改善对策，从而使社会得到持续性健康发展。
一、“营改增”对建筑施工企业财务的影响分析
（一）企业税务成本增加
根据2014年6月发布的《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）相关条款，自2014年7月1日起，开始执行3%征收率，废止原来的征收率6%的政策，如下条款按新的标准计算缴纳增值税：①砂、土、石料等建筑材料；②自采砂、土、石料或其他矿物制成的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）等材料；③市政供应的自来水；④以水泥为原料生产的商品混凝土。由于上述建筑材料，在工程造价中的占比较大，在采购过程中，如能取得正规增值税发票，可抵扣的进项税率就为3%。实施全面“营改增”后，建筑业增值税销项税率为11%，根据这一规定，建筑企业在采购建筑材料的时候，将在一定程度上增加企业的税负。而因为目前我国的建材市场中的规范还是不是特别完善，小的建筑材料大部分都是个体户在经营，大部分都没有正规的发票，这就使建筑业的税负大大增加。另外，在进行施工的过程中，建筑领域要提前预付工人的工资等费用，在整个工程建设中这部分费用占据整个造价的四分之一。但是，因为这部分费用没有办法通过进项税额进行抵扣。这就会在一定程度上增加企业的税负，从而降低经济效益。
（二）对建筑企业资产总额、效益及现金流的影响
1.对企业资产总额的影响。从根本上来说，增值税是价外税。在对项目工程建设的过程中，建筑单位在进行施工的过程中，需要采购很多的材料、设备等，都可以根据增值税发票上的税额对进项税额进行扣除。不过，因为这部分资产的账面价值不涉及到增值税。所以，对营业税缴纳的相对较少。按照这一政策，采取“营改增”之后，大大的降低了企业的资产总额。
2.对企业经济效益的影响。之前在没有采取全面“营改增”的时候，建筑企业的利润还是比较高的。但是自从我国开展全面“营改增”之后，因增值税属于价外税，主营业务收入中不包含增值税，属于不含税收入额。举例来说，建筑企业111亿元的工程项目，实施全面营改增后，应确认的营业收入为100亿元[111÷（1+11%）]。同时，与成本有关的增值税进项税额，如原材料、设备租赁费等，在实施全面营改增后，也不再计入营业成本，因此，合同预计总成本将会减少。当期确认的合同收入中，是按总价剔除了增值税销项税额；但当期确认的合同费用中，只是部分剔除，这就使得当期确认的合同毛利要少于全面营改增前，利润总额和净利润也相应地会减少。
第三、营改增对于现金流的影响是多方面的，首先，在“营改增”之前，按照政策应当是收到预收款时已达到营业税的纳税义务时间，应缴纳营业税；在“营改增”之后，在收到预收款时未达到增值税纳税义务时，不缴纳增值税。从政策的层面来看“营改增”后对企业的现金流是有利的。从税款的资金占用方面，建设单位扣除工程款5%-20%作为预留质量保证金。对于该质量保证金，建设单位要求建筑企业为其开具发票等已达到增值税纳税义务时间，需要缴纳增值税时，会存在工程款尚未收到，但相应的税金需要建筑企业进行提前垫付。会占用建筑企业的部分。若建设单位并未要求开具发票或合同中约定质保金的付款时间等原因尚未达到增值税纳税义务时间，可以减少这部分税款的资金占用问题。
二、“营改增”背景下企业财务管理的优化措施
（一）强化成本费用与发票管理
自我国开始改革营改增后，对建筑施工单位的税负水平影响最大的就是进项税额，这是非常关键的一个环节。并且，对可抵扣成本费用的比例也有很大的影响。其中成本费用以及发票管理这两项工作，可以说是最为重要的。建筑施工企业想要实现抵扣基础，就必须要基于成本费用，所以施工企业必须要对成本费用合理进行调整。而想要实现成本费用的合理调整，最为便捷的方法就是发票管理。因为当不具备增值税发票的时候，就没有办法抵扣进项税额。施工企业在采购的过程中，要尽可能的得到正规的增值税专用发票。并且，自从我国开始实施全面营改增之后，对发票管理越来越重视。
（二）新增固定投资的处理
目前对企业的税负水平影响最为重大的可以说是新增固定资产的进项税额抵扣。建筑施工企业在进行新增固定资产投资的时候，一定要对近期的固定资产投资计划不断进行改善，并且也要加强关注最新的抵扣政策，尽可能的减少施工企业的损失。并且，在改革营改增上，必须要结合企业的实际情况，结合相关的政策不断进行合理的调整。
（三）转变施工企业会计核算方式
建筑企业的财务部门应当从电算化核算科目着手，尽快去除营业税的核算科目，将增值税的科目提升上来。另外，对电算系统中的相关配套机制一定要不断完善。比如：对增值税的核算提醒以及限制屏障尽可能的多加设置，避免在操作的时候出现人为的损失。建筑施工单位应当对财务人员定期进行培训，使财务人员充分掌握增值税的核算方式。还有非常重要的一点就是，施工单位应当在财务管理系统中融入“营改增”策略，使系统内部的控制职能充分发挥出来。
（四）提高抵扣意识
自我国开始实施“营改增”政策以来，大大减少了企业的税收负担，促进了消费。施工企业应当对增值税的抵扣方式全面掌握，不断强化自己的增值税抵扣意识，这样才可以使增值税的抵扣具有合法性、有效性。建筑施工企业还应当加强重视工程的投标、采购原材料的缓解，对施工环节的各个流程都需要加强关注，在合法的基础上尽可能的减少企业的税负。另外，税务的稽查部门也必须要对增值税的违法抵扣行为加大惩处的力度，从根本上来避免建筑企业逃避税款的现象，建立良好的纳税氛围。
三、结语
总而言之，我国想要建设社会主义市场经济，就必须要实施“营改增”政策。通过这些年的实施来看，已经在大部分行业得到了贯彻落实。在2016年的时候，我国的建筑行业就开始正式实施“营改增”，那一时期的相关政策经验还不是特别丰富。建筑施工企业应当结合自身的实际情况，使营业税向着增值税转变的过程中能够平稳过度，使建筑施工企业的财务管理得到??化，有效减少企业的税负，继而提高企业的经济效益。
