论会计行业与会计人员的监管
中图分类号：F23 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2015）10-0157-02
一、前言
随着经济全球化的步伐迅速加快，我国经济体制体制的改革不断深入发展。在当前竞争竞争外部环境下，会计行业的发展面临诸多的问题和一些不可未知的因素影响以及一些不可多得发展机会。会计人员的监管是会计行业平日工作中对细节化工作监管，做好监管工作是能够及时发现会计行业内部的相应的难题，这能够让会计行业在大众面前能够拨乱反正，促进该行业和谐发展。会计行业的良好发展，也会促进会计行业的监管工作正常运行。正规化的会计行业能够促进会计行业环境的优化，减少一些财务作弊的不良之风，让会计行业从业人员做到以身作则精神境界。企业应该加强会计人员的监管，集合单位发展的具体情况和行业特定的发展特点，培养符合当代社会需要会计人才，最终为我国经济发展做出一定贡献。[1]
二、会计行业职业特点
（一）事务繁杂性
会计工作主要核算与管理企业相关流动资产中的货币性资产，包括一些现金收益、银行存款、相关证券等。资金流动、银行存款的业务在企业运营活动运行频繁，因此相关人员收集收、付款相应的证据，并对每天企业内部库存现金余额，并对余额进行核对。对银行存款每日记账要定期管理剩余金钱进行管理。月末必须按照相应的规定进行结款。此外管理人员还要每日来往银行、企业之间，把相应的提款、存款的发票和单据保存起来，保证企业正常的运营。
（二）工作要仔细
出纳工作是会计人员运行工作基础，是会计工作的基本细节，要让会计工作正常运行和有规律要求出纳工作人员付出较强责任心，需要工作认真细致，避免工作中一些小错误而影响企业资金正常运行和流转。
（三）会计工作从业人员必须具有良好的职业道德
第一，必须热爱自己的岗位。会计人员必须热爱自己本职工作，必须要以这个行业规则为会计人员要为出发点，不断钻研会计工作中的难题，掌握与会计相关的工作知识。
第二，熟悉相应的法律法规。会计人员要熟悉相应财经法律法规例如《会计法》《企业会计准则》《现金管理暂行条例》《银行支付结算制度》。还要结合自己工作中的特点依法处理相关资金业务。做到按照法律做事，杜绝假账，有法可依，减少财务制度漏洞。
第三，会计工作人员办事时要无私利性和规范性。会计人员必须严格规范自己工作行为，在任何条件下都要让自己大脑保持清醒，要面对任何的诱惑都要抵制。会计工作在社会经济活动中有着十分重大的意义，要提高从业人员的素质，不断用相应的规则来约束自己，才能符合当代社会发展需要。
三、会计行业与会计人员的监管存在的问题
（一）企业内部监管方面不利
必须强化内部监管可以保证企业会计行业和会计人员自身素质与质量。企业内部的监管机制不够合理，那么会计行业和会计工作人员就不会发挥应有的作用。为了维护企业公司的财务安全，必须建立完善的机制。内部监管必须要独立与企业的任何部门之外，不然其他部门进行干涉不会发挥有效的作用。当前经济环境下，政府和企业必须分开，企业中的会计人员必须遵守国家相应的法律条款，但是又必须服从本企业，经济利益受到单位上司的影响。这种现象导致会计工作人员无法公平公正执行相应公正公平的监督职能。
（二）外部监管方面
这里说的外部监管主要是指社会监管。新的法律建构如三角型一样的模式，企业内部监督、国家行政监管和社会外部监管。目前国家行政的监管和其内部监管存在大量监管力度不够，同时社会外部监管也没有相应效果。例如我国实行外部监管是由注册会计师对国内上市公司对外部展示出相应的财务结果进行单独审计。社会外部监管有效性注册会计师和相应会计事务所工作人员运行对外公布的结果。在执行的过程中还要受到执行人员、行业执行规定，相应的经济机制，外部执行环境，当前我国阶段会计工作事务所由于社会监管不到位，我国注册会计事务所产生较晚，同时会计事务所的能力基础比较薄弱，在不断发展过程中又会遇到新的问题。
（三）国家行政监管
这是政府各个部门出台的相应的规定，提高了行政监管力度，这十分有利于会计行业信息真实能力。然而由于我国企业改革，制度更新与时代速度发展不同步，有些法律规定出现不符合规定，从而影响法律法规约束限制能力，导致会计监管逐渐淡化。政府部门的各个职能在法律法规并没有得到明确监管职责，当监管部门出现执行不力或者监督能力无效的情况下，相应的追究责任制度也不到位。当法律法规出现了给予权利和相应的责任不对等的情况，导致行政部门对会计行业和会计人员监管没有起到一定的责任。
（四）会计从业环境秩序不稳
目前会计行业的市场环境还存在一定问题，十分不利于会计人员职责发挥。我国由于过去传统环境的影响下特别是在计划经济体制时代，带来很多不好影响对现代会计从业人员工作带来不小的障碍。例如企业相关会计工作展开，一般企业或者单位招聘会计人员，会计人员的工资由企业给予，同时听从上层领导。这种制度给公司财务鄙陋提供了条件，从而让企业账目出现马虎，资金流通和相应账薄的管理不清，缺乏有效规定。这些不好的现象不能反映出企业正常运营情况，不利于财务工作人员了解企业运营情况，进而给投资者带来不必要经济损失。企业的机密信息管理系统还存在问题，首先缺少一定奖励和惩罚制度。在奖励制度 ，会计人员可能十分看重，但是惩罚方面，由于企业的执行能力不够，上下沟通不畅，财务信息流通与会计人员职业信息的表达确切性让人疑惑。 （五）专业人才十分匮乏
人才单一，并且应届的大学生有个致命的弱点缺乏一定管理实践经验，不能担任繁复的工作。有些企业不看重人才进入，也不看重企业财务管理，有的甚至录用熟人当会计，而这些人并不具备相应的资格证，这些行为限制会计职能发挥最大有效性。随着当今会计电气化和计算机广泛运用普及，缺乏一定复合型人才。[2]
（六）企业信息传达不正确
现代企业的经营管理着和投资人员通常是分割开来。投资人员一般不参加企业运营管理，他们不清楚公司财务管理情况，特别是对公司投资流动运营情况不够全面清楚，在企业这种政权分离情况下一些会计人员如果从中造假就会不易查处，一些财务人员如果利用公职营私，便会谋取一定利益。
四、提出会计行业内部监督相应对策
（一）对会计人员的管理制度进行改革
要对会计制度不合理的部分进行改革，为了能够符合当今社会发展趋势，企业内部需要不断加强管理，加强政府监管，加强自身管理。
第一，财务管理部门要将培养会计人才作为工作重心，并且还要建立相应在职教育政策，并对会计从业人员的工作实践进行监督，对会计从业人员的违纪行为进行警告。
第二，集体经济制度和公有制经济制度可以采取直接委派形式。
第三，非公有制经济可以采取自己组织管理委员会形式，会计管理权必须要有企业抓住，主导权归于企业领导，保障企业能够自由选择会计人员权力。
第四，自主性会计组能够在企业管理委员会与政府之间起一个桥梁的作用，充分发挥企业管理协会对会计人员的监督与管理作用。
（二）加强对会计人员操作纪律监管
第一，会计人员要不断加强培训力度。对会计人员培训力度首先获得财务部门的大力支持，需要进行科学严谨规划并落到实处。在会计的培训成绩评定方面需要以更加严格规定作为保障，从而达到效果提升性。需要具体的几个方面：首先，要对会计行业规定应对从业人员培训应该有明确的任务，学习时间不能超过规定，然后对培训工作进行综合考核，从中了解培训内容，特别是针对不足地方进行加强。其次，每个行业和每个地区会计人员培训都需要当地会计管理部门按照一定规范进行培训，采取标准管理模式，联合管理和规划，建立知识材料库，进行同一出题，统一进行考试批改。财务部门会计管理结构必须派出一定监管人员，针对培训每个环节进行指导和管理，要把继续培训与测试分开。一些没有通过测试的学员，应该要求单位进行二次培训，通过测试才能发放资质证书。
第二，会计人员资格证书必须严格控制。会计资格管理制度的严格控制是我国会计人员进入行业内部第一道关口。财务部门应该全面控制会计检查管理，加强会计人员资质和素质的约束力，这样能够不断提高会计人员对自身工作重要性的理解，更加尊重行业内部规矩。[3]
当今网络越来越发达，十分有利于会计工作运行，财务部门应该运用网络对会计从业人员相应的档案进行管理，全面统一化和恰当性档案管理能够帮助会计人员日常工作中注意自己的言行和动作，同时结合会计人员从业资格证书进行登记和检查监督，将对会计人员进行各项监管进行电子化归入档案，从而建立会计人员言行动作诚实电子档案。会计从业人员的相应档案是财务部门对会计工作人员进行监管的重要证据，成为单位人才提干的重要依据，同时这些岗位要接受社会大众的监管，从而实现对其行业监管与限制，让会计人员在工作中时刻保持清醒的头脑，保持严谨之风。
（四）对专业技术证书考试需要严格把关
会计人员上岗前必须参加国家相应的统一考试，从初级资格考试到中级考试，甚至到了注册会计资格考试都经过严格考察。特别是到了高级会计师资格评定来说难度更加大，需要进行综合评审，要经过严格把关和层层选拔。
会计人员是会计行业重要成分之一，必须加强会计人员职业道德培养，充分发挥主观性能动性，让会计行业走向康庄大道。
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