关于我国国库集中收付制度改革存在的问题和建议
摘 要：文章介绍了国库集中收付制度改革试点的现状，并对改革的成效及问题进行了分析，最后有针对性地提出了完善国库集中收付制度改革的思路及建议。
一、国库集中收付制度改革试点现状及成效
从我国国库集中收付制度改革的试点情况来看，在中央单位，2001年9月财政部率先在水利部、科技部、财政部等6个中央部门及所属136个基层预算单位进行了首批试点改革；2002年又分两批将实行集中支付改革的试点部门扩大到42个；2003年7月1日起又将15个部门纳入了改革试点范围，试点部门达57个。在地方，从2001年11月起，部分省市陆续开始进行试点。截至2004年底，已有140个中央部门、30个省（区、市）的省级预算单位，150多个地（市）和部分县级实施了国库集中支付改革。2005年，中央和地方开始全面推行财政国库管理制度改革。改革成效明显，运行平稳。
二、国库集中收付制度改革存在问题分析
但是，改革过程中许多工作还在不断磨合，需要进一步完善。国库集中收付制度改革涉及各预算单位、财政部门及商业银行的利益，这就不可避免地出现了深层次改革的复杂性与系统性，其存在的问题也日益显现出来，主要表现在：
1.思想认识不够到位，各方面的阻力较大。主要表现：一是由于实行了国库集中收付制度，财政部门在签发支付命令后，财政资金即由国库直接支付给支出单位的商品或劳务供应者，财政部门成为掌握财政资金支付的最后环节，触动了财政内部部门职能的调整，财政部门的工作成倍增加，责任也加大了，一些同志存在抵触情绪或畏难情绪。二是取消了支付部门在商业银行的各种账户，商业银行减少了信贷资金来源，银行支持地方经济的积极性受到影响，将给政府带来较大的压力；三是虽然政府财政资金是属于国家的，但长期以来一直由支出部门分散使用，现在政府集中使用后，支出部门将失去对大部分资金的直接支付权，并由此减少存款的利息收入，部门的“既得利益”被打破，其积极性会受到打击，阻力加大。
2.配套法规跟不上。财政国库管理制度改革，首先涉及到一系列法律法规和制度的修改，包括《预算法》、《国家金库条例》、《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》。其次，部门预算编制还需进一步细化。此外，代理银行手续费问题也要尽快进行相应调整。
3.国库单一账户体系建设不够规范，信息系统建设不够健全。首先，上级财政部门提供的支付核心软件，缺乏灵活性，难以满足不同地区的需要；网上运作速度慢，给财政和预算单位的工作带来许多不便。在整合财政软件系统、实现财政数据资源共享方面，还有许多工作要做。其次，基层改革成本较大，上级只下通知要求加大改革力度，没有足够的资金支持，网络系统建设无法全面展开，基层预算单位仍然依靠手工操作，没有网络系统支撑的改革是不可能深入进行的。
4.支付资金过程中存在风险。
（1）财政直接支付存在的资金风险。财政直接支付取消了资金拨付的中间环节，方便快捷。但存在着预算单位虚假套取财政资金的风险，收款人、收款账户是否真实难以核实，预算单位用款申请的合理性很难确定。
（2）财政授权支付存在的资金风险。与财政直接支付相比，授权支付的风险性更大。因为财政授权给预算单位后，财政部门的监督余地相对减小，给预算单位套取或转移、挪用财政资金提供了便利。同时， 由于预算单位和基层代理银行管理制约机制相对松弛，内控制度不够健全，这也为预算单位、代理银行或有关人员违规操纵财政资金留有一定的空间。
（3）预算单位零余额账户支付存在的资金风险。预算单位通过零余账户支取现金的额度，没有明确规定。预算单位常常从零余账户中支取数额较大的现金。这就导致财政资金风险的存在。再者，零余账户支取的频率较高，至于支取行为合不合理，应不应该支付，财政部门无法审定。
