论审计寻租的成因及防治
（二）外部因素
第一，不良的环境的影响。目前社会环境不理想，社会风气不好，不择手段追求利益成为风气，贪官前仆后继，起了极其恶劣的反面引导作用，为少部分审计人员的审计寻租提供榜样和借口。
第二，法规不完善，自由裁量权过大。目前许多法规的处罚规定缺乏刚性，不明确，且从最低点到最高点幅度巨大，从1%到500%，从1元到50，000元，甚至更大，全靠审计人员自由裁量。自由裁量权过大为少部分审计人员的审计寻租提供巨大的权力空间。
第三，缺乏有效的监督。审计机关本身就是专门经济监督的机关，它对平级的各个机关、企、事业单位、社会团体具有法律赋予的监督的权力；而对审计机关本身的业务的监督，法律未明确建立一个独立的监督机构，也由于审计机关本身的业务的特殊性，因此现有的监督机构———纪委、监察、反贪、公安、检察院、法院也由于不会将监督重点放在对审计机关，一方面是考虑民意，一方面是力量所限。因此对对审计机关业务的监督基本成为空白。
第四，惩处不力，审计寻租的成本小、收益大。由于内、外监督的不力，审计寻租不易发现，也就不易受到惩处，审计寻租的成本较小；由于法规不完善，自由裁量权过大，审计寻租的收益较大。
三、审计寻租的防治：“疏”、“堵”结合，防范、惩治并重
第一，改革公务员管理制度，实行分类管理、职务职级双轨制度，解决广大审计人员的出路问题。切实提高审计人员的待遇，使其付出与所得相互配比，从而减少、消除审计人员的心理不平衡和补偿心理，减少、消除审计寻租的冲动和动机。
第二，改革公务员养老管理制度，实行审计风险保证金制度。将审计人员的部分奖金、补贴等作为审计风险保证金，存入指定银行，平时不得动用，到退休时，若无严重违纪、违法问题，则可领取；否则，将不能领取，滚入审计风险保证金账户，作为优秀者奖励资金。这是一笔很大的数字。这一制度可以有效地增大审计寻租的成本、降低审计寻租的收益，从而从经济上减少、消除审计寻租的冲动和动机。
第三，完善有关法律、法规，尽量刚性规定，尽量细化。实在无法硬性规定的，也要尽可能的缩小处罚的浮动范围，建议控制在20%以内、或两万元以内，以减少以至消除、限制审计人员过大的自由裁量权，从权力区域上减少、消除审计寻租的空间，并增大其成本，减少其带给被审单位的利益、减少其可能的审计寻租的收益，从而减少、消除审计寻租的可能。
第四，加强外部监督，形成的有效权力制约。实行审计公开；建立审计复查制度，设立独立于审计机关的审计复查机构；建立有奖检举制度；实行新闻、舆论监督制度；加强专业部门的监督。纪委、监察、反贪、公安、检察院、法院等专业监督部门，要各自尽责、协同作战，对各种渠道反映的审计寻租的线索要认真追查，一查到底。
第五，加强审计机关的内部管理与内部监督。建立、健全相关制度，加强人员的管理，提高审计人员的素质。一是建立、健全审计人员招考制度。二是建立、健全培训制度、继续教育制度。对新、老审计人员必须按审计工作对人员的素质、技能、职业道德的要求进行认真、严格培训，使其具备必要知识、技能和职业道德；进行继续教育，提高审计人员的素质，使其适应不断变化的形势的要求。三是建立、健全竞争上岗制度。把好用人关，实行公开、公平、公正的竞争上岗制度，使优者上，劣者下，保证各岗位有合格的人员，做到人尽其用，促进人员素质的不断提高。四是建立、健全监督制度。把好监督关，对各岗位的审计人员要按照各岗位的要求进行严格、认真的监督———事中、事后的监督，对不合格人员坚决调离原岗位。五是建立、健全辞退制度。把好出口关，对违法、违纪而不适宜在审计机关工作的人员、对不具备审计工作所要求的素质、技能、职业道德而不适宜在审计机关工作的人员、对不愿意继续在审计机关工作的人员，应做好工作，将他们调离审计机关，分流到所适宜的岗位。
建立、健全内部监督、制约制度，从制度上减少、防止审计寻租的发生。建立、健全审计组内部的相互监督、制约制度；建立、健全审计处、室内部的相互监督、制约制度；建立、健全并切实执行轮换制度，从制度上减少、杜绝“马桶”效应，增大舞弊被发现的机率，增大舞弊的成本增大其心理压力，有效减少、消除审计寻租的可能；建立、健全并切实执行审计过错责任追究制度，严厉追究审计寻租的责任，发现一个处理一个，增大舞弊的成本，增大其心理压力，有效减少、消除审计寻租的可能；改进审计处、室及其审计人员的考核方法，消除审计寻租的借口。一是实行廉政一票否决制。要德能兼备，对有能无德者，要控制使用，不能以“功”抵过，消除审计寻租的借口；二是改革以收缴论英雄的片面做法，代以审计项目质量的高低、审计风险控制水平的高低，辅以审计项目完成数等指标，消除审计寻租的借口。
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