会计控制质量特征探索
3.公正性：FASB的提法是中立性，作为信息质量特征，“在各种可行的会计办法中作出中立性的抉择，就是要不抱偏见，不追求预定的结果。”作为控制质量特征，在规划、调节、监督、考评等各种控制活动中，更要强调公正，不偏不倚地进行规划、调节、监督和考评。会计控制是价值运动的参与者，不是第三者，应强调公正，不直强调中立。公正性可以包括中立性，但其涵义更鲜明，更丰富。
4.及时性：提供信息应当及时，会计控制更应及时。要及时建立控制制度，采取控制措施，还要与时俱进，对控制措施及时调整。所以，《内部会计控制规范一一基本规范》第七条（六）款规定：“内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。”
5.重要性：FASB认为重要性是会计信息质量的起端。控制质量特征更要强调重要性。无论是规划、调节、监督、考评，都要紧紧抓住主要矛盾。只有把主要精力放在解决不断发生、发展的主要矛盾上，才能促进会计工作的提高和发展，促进会计目标的实现。这并不意味着次要的事情就可以放任自流。
6.全面性：会计控制应当涉及有关工作的各个方面。各个岗位和经济业务全过程的始终。会计控制应当约束与其有关的包括领导和职工在内的所有人员，任何个人都不得拥有超越会计控制的特殊权力。会计控制应当注意重要性与全面性的辨证关系。既要善于抓主要矛盾，又要善于“弹钢琴”。所以，《内部会计控制规范一一基本规范》第七条（二）款规定：“内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权利。”第七条（三）款规定：“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。”
（二）会计控制特有的质量特征。
1.合法性：合法性是指会计控制必须符合法律、法规和企业规章制度的要求，不能违规控制。企业作为社会经济的“细胞”，必须遵守社会运行基本规则一一法律法规的要求；会计控制制度作为企业制度的组成部分，必须遵守企业规章制度的要求。合法性是指以制度规范为管理手段。制度规范与其他管理手段相比，具有“权威性、系统性、科学性、无差别性、借助强制力、稳定性”的特点。制度化管理的实质在于以科学确定的制度规范为组织协作行为的基本约束机制。制度化管理具有“个人与权力相分离、理性精神的体现、适合现代大型企业组织的需要”等优越性而成为国际趋势与必然。会计控制质量特征必须具有合法性是现代管理思想、理念和模式的必然要求。
2.合理性：“管而合理”，早在50年代后期，也是指导会计工作且卓有成效的全国方针。制度化管理虽然具有前述优点，但它缺乏人际温情。制度化管理倾向于把管理过程和企业组织设计为一架精确、完美无缺的机器。它只讲规律、科学，不考虑人性。从组织生存和发展的需要考虑，极端的制度化管理既不可能，也不理想。合理性特征是以制度化管理体系为基本，谋求制度化与人性、制度化与活力的平衡，正确处理好“‘经’与‘权’、它律与自律”的关系。会计控制质量特征，必须合理。
3.预见性：信息质量特征讲预测值，控制质量特征讲预见性。“预测”是“预先推测或测定”：“预见”是“根据事物的发展规律预先料到将来”。预测值是定量信息，预见性是定性信息，前者强调幅度，后者强调趋势（方向）。趋势（方向）与幅度两相比较，趋势（预见性）比幅度（预测值）更重要。
4.严密性：会计控制质量特征必须严密控制，自成体系。严密即“周到；没有疏漏”之意。重要性特征强调抓主要矛盾，全面性特征又要求不能忽略次要矛盾，两者最终表现形式必然是严密性，即只有严密性才能同时满足重要性和全面性的要求。会计控制质量特征作为会计控制职能的最终表现形式，必须符合科学性的基本要求。科学性的前提之一就是严密性。
（三）删除的“质量特征”。
在研究过程中，我们曾提出把“群众性”、“效率性”作为会计控制质量特征，仔细研究，不妥。
1.群众性：要做好会计核算和控制工作，应当坚持群众性原则，但是群众性并不能作为评价会计核算和会计控制的质量标准，不是质量特征。
2.效率性：是速度指标，不是质量指标。
