论地勘单位编报现金流量表的必要性与可行性
3.现金流量表的分析作用，也显示编报的必要性。现金流量表作为资产负债表、利润表的重要补充，可以从收付实现制的角度，提供的各类别（经营活动、投资活动、筹资活动）、各项目的现金流量信息，从而，可以做出现金流量信息的多种分析，如：现金流量的结构分析（流入结构分析、流出结构分析）、现金流量的趋势分析（定基趋势动态分析、环比趋势动态分析）、偿债能力分析、净利润现金比率分析、销售（劳务）收入净现率分析等。这些会计信息的认真分析与充分使用，对于已经进入企业化管理和逐步向社会化发展的地勘单位来说，应该说是非常必要的；对于加强资金管理，改进经营状况，提高市场竞争能力，有效地开拓发展地质市场和多种经营等，都具有十分积极的作用。总之，诸多方面的意义与作用，都可说明地勘单位编报现金流量表的必要性。
三、地勘单位编报现金流量表的可行性
1.根据《企业会计准则———现金流量表》（具体准则）的规定，编报现金流量表适用于所有企业；以地勘单位会计核算性质而言，应该说同样适用，同样可行。因为地勘单位现行会计制度与其他企业会计制度，都是遵循《企业会计准则》的基本原则而制定的，正如《地质勘查会计制度》总说明中指出：“根据《企业会计准则》和国家有关规定，结合地质勘查单位特点，特制定本制度”，这就说明两者都是《企业会计准则》的一脉相承，两者的基本框架是一致的。地勘单位与其他企业会计制度比较，虽然存在某些具有行业特点的差异；但这些差异并不影响各类现金流量的计算与编报。
2.关于编报现金流量表的专门方法。任何企业单位编报现金流量表与增加一般的会计报表不同，因为企业的会计核算账目设置均遵循权责发生制原则，编制现金流量表的资料，不能完全从会计账目核算记录上取得，而是通过资产负债表、利润表上的具体项目数据转换成收付实现制的会计信息。这一难度，在任何企业都同样存在；因此，都要采取专门的编制方法。财政部印发的《企业会计准则———现金流量表》指南，提供了两种基本方法，一种是“工作底稿法”，另一种是“T型账户法”。两种方法都是依据企业资产负债表和利润表各项目的资料为基础，计算转换成现金流量表的；地勘单位选用其中任何一种方法，同样能满足编报现金流量表的需要（这两种方法的操作程序在该“指南”中做了详细介绍，本文不再赘述）。另外，一些企业在业务实践过程也创造了某些可行的方法，如“辅助账登记法”、“直接确认法”、“科目汇总表编制法”等较为简便的方法，均可按本单位需要选用。所以，地勘单位编报现金流量表的计算方法问题，应该没有特殊困难。
3.关于地勘单位与企业相比，存在某些行业差异和特点，在编报现金流量表时需要对应和处理，就笔者意识到的几个问题，提出以下参考意见：
（1）企业“资产负债表”的净资产项目与地勘单位不同的问题。地勘单位“资产负债表”净资产项目的“国家基金”、“地勘发展基金”、“公益金”、“未分配节余与收益”等项目，在编制现金流量表底稿时，可分别对应企业“资产负债表”的“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”等项目后列入底稿。
（2）企业“利润表”与地勘单位不同的问题。地勘单位会计制度的报表中未设置“利润表”，但设置了“节余与收益及分配表”（实际是利润表与利润分配表的合并）。“节余与收益及分配表”中“净利润”项目以上的部分，即包含了企业“利润表”的全部内容。地勘单位编报现金流量表底稿时，对该表中“净利润”项目以上的各项数据，完全可以当作“利润表”的各项内容使用。
（3）地勘费拨款与支出问题。地勘费拨款与支出，是地勘单位一项重要现金流量内容，包括地质项目费用（地质项目承包、工程承包）拨款，以及矿产资源补偿费项目拨款、国土资源大调查项目拨款等，这些拨款与支出均属地勘单位正常经营活动的现金流量；在编报现金流量表时，理应形成“经营活动产生的现金流量”，并分别列项。
（4）关于地勘费的补贴部分，如离退休人员补贴、富余人员补贴等补贴性质的地勘费拨款，是地勘单位现阶段不可缺少的现金流入。按现金流量表的流量分类规定，凡不属于投资活动与筹资活动类的现金流量，均可纳入经营活动产生的现金流量中；所以，可在“经营活动产生的现金流量”中单独列项，如“补贴收入”。
（5）关于“地质成果”项目，是地勘单位比较特殊的业务事项。在转让国家投资形成的“地质成果”时，按实际成本转增“国家基金”的现金流入，按“筹资活动产生的现金流量”归类；转让价格大于实际成本的收益部分，按“经营活动产生的现金流量”归类，并单独列项。
4.关于现金流量报表编报时间，按《企业会计准则———现金流量报表》的规定，企业应不少于年度编报。但有些管理比较规范的企业，其经营者或决策层，为了及时掌握现金流量状况，自行要求会计部门按月提供现金流量表。地勘单位编报现金流量表，应比照一般企业，以年度为宜；季、月是否需要编报，可由单位自定。
综上所述，地勘单位编报现金流量表是一项有意义的业务建设，如果能够认真编制，充分利用，对于不断向企业化经营管理迈进的地勘单位，应该成为一项有重要推动作用的管理措施；同时并不改变地勘单位的事业单位企业化管理的性质与模式。
