关于国有资产流失与防范的思考
出处：论文网
时间：2007-01-22
摘 要 进入20世纪90年代以来，国有资产流失呈快速递增态势。当前主要有以下几种流失渠道：决策失误导致流失；在破产、改制、中外合资合作中流失；由于经营不善、管理失控造成流失。针对国有资产流失的现状提出了从宏观上和微观上防止国有资产流失的对策。
关键词 国有资产流失 决策失误 企业改制
国有资产是建立社会主义市场经济的物质基础。国有资产的快速增长，是完善和发展社会主义市场经济的源泉。建立“产权明晰、责任明确、政企分开、管理科学”的现代化企业制度，成为发展和完善社会主义市场经济体制的需要。党的十六届三中全会提出要进一步深化经济体制改革，国企改革是经济体制改革的重要环节。但进入改革开放的攻坚阶段以来，据有关部门统计，每年至少流失800～1 000亿元。国有资产以如此惊人的速度流失，已经成了困扰改革与发展的一个日益严重的问题。从近年来的审计发现，国有资产流失，不仅侵蚀了国家和人民的利益，也妨碍了国企改革的顺利进行。这是特别值得我们关注的一个问题。
1 企业国有资产流失的主要表现形式
所谓国有资产流失，主要指运用各种手段将国有产权、国有资产权益以及由此而产生的国有收益转化成非国有产权、非国有资产权益和非国有收益，或以国有资产毁损、消失的形式形成流失。
1．1 决策失误导致国有资产流失
决策失误导致国有资产流失较为普遍，其成因是“区域利益”作祟，盲目引进，重复建设。据有关资料显示，全国目前有上千亿元的投资因决策失误而造成损失。我国几乎每个省都有彩电生产线，然而，彩电生产线的利用率只有45%。有的地方为振兴地方经济，不注重实效，盲目引进冰箱、洗衣机生产线，但由于市场及产品本身质量等因素，只好纷纷停产，目前生产线的利用率只有40%。
1．2 破产企业国有资产流失
随着社会主义市场经济的不断发展，市场机制的进一步完善，价值规律发挥愈来愈重要的作用，市场机制运行的形式是机遇与风险并存，其结果当然符合“优胜劣汰”这一自然规律。在这种价值规律和市场机制的作用下，企业破产成为不可避免的现象，也正是由于商品经济客观发展趋势的冲击，破产应运而生。据初步统计，从1988年试行《破产法》以来，全国共审结破产案件2 000多件，已破产的企业当中，绝大部分企业占用大量国有资产，有相当一部分企业破产的主要动机是逃避债务，企业破产了，银行贷款理所当然地予以核销。“破产有利”、“先分后破”的现象相当严重，破产企业中的资产流失，已成为国有资产流失的主渠道之一。
1．3 企业改制中国有资产流失
企业改制中国有资产流失形式主要表现为：
（1）将国有资产投资收益、经营利润收入等列为“负债”，挂“应付款”账上，进行隐藏。某国有企业改制中将800多万元的投资收益、销售利润全部虚挂“应付款”，造成国有资产评估严重失实。
（2）加大成本和亏损。原本经营较好的国有企业，在临改制之机，以库存积压、市场竞争激烈等为借口，将产品大幅降价，甚至低于成本价格销售；有的大肆挥霍浪费，增加企业成本和亏损，达到减少净资产的目的。
（3）不全面清理固定资产与存货。清查资产时，一味要求核销“不良资产”、“坏账”，却对账外资产或账物不清的资产不认真清查入账，将能够盈利的实物资产游离账外。某厂改制时账面上反映的存货与彻底清查盘点后的存货价值竟然相差1 000多万元。已转变价值形态的固定资产在改制中不评估，仍以账面价值申报。转化价值形态的资产，在改制中应以实际价值形态申报评估，但有些改制国有企业，对可能贬值的固定资产提出核销损失要求，对已经增值或可能增值的固定资产，却仍以账面数额申报评估。某国有企业投入货币资金，早已转变成了厂房、土地、机器设备等固定资产，改制中仍以账面资产申报评估。
（4）加速折旧，人为缩短固定资产的折旧年限。为了使国有资产“缩水”，抢在企业改制前，加速固定资产的折旧，将厂房、机械设备等固定资金账面净值降为零，以图日后产权“置换”，可以无偿地使用。
（5）不如实核算应收款，多列挂账，甚至捏造往来款增加企业的负债。将经营活动中应当双方结清或能够对冲的往来，故意只记应付款，不记应收款；对无法或已无须付出的应付款仍照挂不误，不按规定如实反映。某国有企业改制中将欠外单位的100多万元货款列为应付款，却将应收款单位的200多万元收入隐藏不报。
（6）隐藏小金库资产。设立小金库已属违规，但在企业改制中仍将其游离于企业资产外，是一种更加严重的侵害国家利益的行为。
（7）对外投资、开办三产企业等资产不纳入企业净资产。
（8）不应列入资产核销的损失，骗取核销国家所有者权益。改制中将早已收回投资的项目，仍以坏账损失名义，要求有关部门帮助核销国家贷款。
（9）暗箱操作，未公正审计与评估，未正确证明和界定资产属性。一些改制企业的经营者或与上级主管部门，或与中介机构串通一气，故意将评估价值远远低于实际价值，将本应属于国家的资产证明为集体，将应属于集体的资产证明为个人。
（10）利用行政手段，把国有资产缩水“打折”。由职工或经营者买断，明曰卖，实为送。无偿量化国有资产，尤其是让少数经营者“合法”地获取极大比例的国有资产，其实质是严重损害国家作为出资人的权益。
从上述问题可以看到，在国有企业转制的过程当中，最典型的问题就是国有资产的流失问题，它贯穿于企业改制的全过程，既有在清产核资、产权界定过程中发生的国有资产流失，又有在资产评估、产权 转让过程中发生的。国有资产流失责任也是多方面的，既有企业领导人的责任、中介机构的责任，也有政府主管的责任。
关键词 国有资产流失 决策失误 企业改制
国有资产是建立社会主义市场经济的物质基础。国有资产的快速增长，是完善和发展社会主义市场经济的源泉。建立“产权明晰、责任明确、政企分开、管理科学”的现代化企业制度，成为发展和完善社会主义市场经济体制的需要。党的十六届三中全会提出要进一步深化经济体制改革，国企改革是经济体制改革的重要环节。但进入改革开放的攻坚阶段以来，据有关部门统计，每年至少流失800～1 000亿元。国有资产以如此惊人的速度流失，已经成了困扰改革与发展的一个日益严重的问题。从近年来的审计发现，国有资产流失，不仅侵蚀了国家和人民的利益，也妨碍了国企改革的顺利进行。这是特别值得我们关注的一个问题。
1 企业国有资产流失的主要表现形式
所谓国有资产流失，主要指运用各种手段将国有产权、国有资产权益以及由此而产生的国有收益转化成非国有产权、非国有资产权益和非国有收益，或以国有资产毁损、消失的形式形成流失。
1．1 决策失误导致国有资产流失
决策失误导致国有资产流失较为普遍，其成因是“区域利益”作祟，盲目引进，重复建设。据有关资料显示，全国目前有上千亿元的投资因决策失误而造成损失。我国几乎每个省都有彩电生产线，然而，彩电生产线的利用率只有45%。有的地方为振兴地方经济，不注重实效，盲目引进冰箱、洗衣机生产线，但由于市场及产品本身质量等因素，只好纷纷停产，目前生产线的利用率只有40%。
1．2 破产企业国有资产流失
随着社会主义市场经济的不断发展，市场机制的进一步完善，价值规律发挥愈来愈重要的作用，市场机制运行的形式是机遇与风险并存，其结果当然符合“优胜劣汰”这一自然规律。在这种价值规律和市场机制的作用下，企业破产成为不可避免的现象，也正是由于商品经济客观发展趋势的冲击，破产应运而生。据初步统计，从1988年试行《破产法》以来，全国共审结破产案件2 000多件，已破产的企业当中，绝大部分企业占用大量国有资产，有相当一部分企业破产的主要动机是逃避债务，企业破产了，银行贷款理所当然地予以核销。“破产有利”、“先分后破”的现象相当严重，破产企业中的资产流失，已成为国有资产流失的主渠道之一。
1．3 企业改制中国有资产流失
企业改制中国有资产流失形式主要表现为：
（1）将国有资产投资收益、经营利润收入等列为“负债”，挂“应付款”账上，进行隐藏。某国有企业改制中将800多万元的投资收益、销售利润全部虚挂“应付款”，造成国有资产评估严重失实。
（2）加大成本和亏损。原本经营较好的国有企业，在临改制之机，以库存积压、市场竞争激烈等为借口，将产品大幅降价，甚至低于成本价格销售；有的大肆挥霍浪费，增加企业成本和亏损，达到减少净资产的目的。
（3）不全面清理固定资产与存货。清查资产时，一味要求核销“不良资产”、“坏账”，却对账外资产或账物不清的资产不认真清查入账，将能够盈利的实物资产游离账外。某厂改制时账面上反映的存货与彻底清查盘点后的存货价值竟然相差1 000多万元。已转变价值形态的固定资产在改制中不评估，仍以账面价值申报。转化价值形态的资产，在改制中应以实际价值形态申报评估，但有些改制国有企业，对可能贬值的固定资产提出核销损失要求，对已经增值或可能增值的固定资产，却仍以账面数额申报评估。某国有企业投入货币资金，早已转变成了厂房、土地、机器设备等固定资产，改制中仍以账面资产申报评估。
（4）加速折旧，人为缩短固定资产的折旧年限。为了使国有资产“缩水”，抢在企业改制前，加速固定资产的折旧，将厂房、机械设备等固定资金账面净值降为零，以图日后产权“置换”，可以无偿地使用。
（5）不如实核算应收款，多列挂账，甚至捏造往来款增加企业的负债。将经营活动中应当双方结清或能够对冲的往来，故意只记应付款，不记应收款；对无法或已无须付出的应付款仍照挂不误，不按规定如实反映。某国有企业改制中将欠外单位的100多万元货款列为应付款，却将应收款单位的200多万元收入隐藏不报。
（6）隐藏小金库资产。设立小金库已属违规，但在企业改制中仍将其游离于企业资产外，是一种更加严重的侵害国家利益的行为。
（7）对外投资、开办三产企业等资产不纳入企业净资产。
（8）不应列入资产核销的损失，骗取核销国家所有者权益。改制中将早已收回投资的项目，仍以坏账损失名义，要求有关部门帮助核销国家贷款。
（9）暗箱操作，未公正审计与评估，未正确证明和界定资产属性。一些改制企业的经营者或与上级主管部门，或与中介机构串通一气，故意将评估价值远远低于实际价值，将本应属于国家的资产证明为集体，将应属于集体的资产证明为个人。
（10）利用行政手段，把国有资产缩水“打折”。由职工或经营者买断，明曰卖，实为送。无偿量化国有资产，尤其是让少数经营者“合法”地获取极大比例的国有资产，其实质是严重损害国家作为出资人的权益。
从上述问题可以看到，在国有企业转制的过程当中，最典型的问题就是国有资产的流失问题，它贯穿于企业改制的全过程，既有在清产核资、产权界定过程中发生的国有资产流失，又有在资产评估、产权 转让过程中发生的。国有资产流失责任也是多方面的，既有企业领导人的责任、中介机构的责任，也有政府主管的责任。
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