平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策
出处：论文网
时间：2007-01-20
4.2 合理税负水平
从最佳宏观税负率的标准来衡量，我国的宏观税负水平明显偏高。政府收入是政府活动的成本，政府在保证其提供的公共物品和服务的质量，不因税负水平下降或减少的条件下，应将企业和居民为消费公共产品付出的代价尽可能的降低，提高政府的活动效率。世界银行的一份调查资料显示，一国宏观税负与该国的年人均GDP正相关（见表3）。
从宏观税负的国际比较来看，我国人均GDP达到1 100美元，小口径税负水平应在27%左右比较适宜。但由于我国前期积极财政政策中，较多的支出投入基础项目建设中，以拉动经济快速发展，与其他国家的公共财政支出范围有所不同，宏观税负率适当得到提高。但现在我国经济已出现局部过热，通货膨胀抬头现象。应尽快转入平衡财政政策，减缓税收高速上升势头，逐步降低整体税负负担。
通过分析表明，现阶段在平衡财政政策下，我国35%左右的宏观税负率明显太高。因此，我国需要尽快改革现有的税收体制，把大量各种形式的收费、预算外资金、制度外资金纳入到正常税收收入中来。减少财政中基础项目建设的投入，同时应大幅度提升社会医疗、养老保险基金占税收收入的比重，迎接人口老龄化的到来。我国的宏观税负水平的控制目标，应该是税收收入占GDP的22%，预算外资金收入不超过GDP的5%，合计大口径的宏观税负保持在27%左右。
5 调整我国宏观税负水平的对策
由于我国的大口径宏观税负较重。当前宜采取降低税率、扩大税基，达到增加税收的措施。
5.1 推进税收制度改革，完善公共财政框架，提高财政效率
遏制非税负担，改变税费并重的畸形财政体制。逐步取消政府实施公共管理的提供普遍性各类服务收取的管理费，所需经费通过财政预算统筹安排。优化公共支出职能结构，合理使用财政资源总量，转变政府职能。合理确定经济建设支出结构中各类的支出额度，监督、跟踪、落实各类资金的支出绩效。加强财政支出管理、监督。在健全的民主监督机制和规范的法制约束下，建立科学的支出管理机制，有效提高财政资源的配置效率。改革财政资金的拨付方式，实行国库集中支付制，并强化部门预算制。大力推行政府采购制度，以公开、公正、规范、透明的方式代替现有的分散采购方式，抑制腐败现象的发生。
5.2 优化税制结构，完善税种运行机制
从总体上对税收制度做整体考虑，对各税种的地位、作用和税种之间的关系加以协调，在合理设置税种的前提下实现税制的简化。合并性质相近、征收交叉的税种，对征收某些特定目的的税的必要性和其效果重新论证，权衡利弊后进行调整。可以适时开征社会保障税，以大幅度提升社会医疗、养老保险基金的税收收入。
5.3 适度的减税政策
随着国内外经济形势的变化，我国实行的平衡财政政策会持续相当长一段时间，应充分发挥税结构，适度减税非常必要而且可行。因为与国际主要国家相比较，虽然我国税收占GDP的比重不大，且以刺激效应相对较小的流转税（主要为增值税）为主体的税制。企业所得税的税率偏高，内外资企业税收负担不均，而且我国税前扣除项目少，企业经济效益低，我国企业的税收负担就显更重。减税会对生产和消费有明显的刺激作用，我国改革开放以来实行的减税让利政策明显地促进了经济的发展就是有力的证明。对流转税减税的扩张效应主要体现在供给方面，而对所得税减税的扩张效应主要体现在需求方面。可以采用以下几种减税方式：
（1）积极推进生产型增值税向消费型增值税的转型，消除对固定资产的重复征税问题，鼓励企业向资本密集型和技术密集型转变。
（2）减免对支柱产业及已经变为日常生活必需品的消费税，适当提高个人所得税的起征点，促进私人消费。
（3）合并内外资企业所得税，实现所得税政策的国民待遇，增加供给活力，启动企业投资。
（4）彻底完善农村税费改革，减轻农民负担。
参考文献
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