浅析如何加强与完善民营企业的内部审计
出处：论文网
时间：2007-01-22
2.5 民营企业内部审计人员素质偏低，审计缺乏自觉性和规范性
民营企业同国有企业相比，在资金、技术、竞争力等方面仍存在着一定的差距，在对人才的吸引上不如国有企业有诱惑力，这就直接导致了其内审队伍的非专业性。民营企业的内审人员大多来自财会部门，虽然具有一定的财会知识，但掌握的审计知识较少，缺乏审计的实践经验，在实际工作中感到难以操作。更有甚者是半路出家，连起码的财会知识也相当贫乏，更谈不上审计专业理论知识了，毫无疑问，这将对开展内审工作造成一定的难度。
3 对策
3.1 外部环境
（1）国家应制订相应的法律，为民营企业的内审工作提供法律和政策依据。国家应该出台相关的法律，将民营企业内部审计纳入国家审计机关业务指导和监督的范围，严格规定民营企业内部审计程序，赋予民营企业内审机构必要的审计权限和审计手段。国家审计机关要制定内部审计准则，统一规范内部审计行为，提高内审工作质量。
（2）内审协会应为加强民营企业的内部审计起积极的推动作用。内部审计协会是群众性的社会团体，有其自身的特点和优势，在国家与企业之间起着桥梁和媒介的作用。内审协会应为加强与完善民营企业的内部审计起积极的推动作用。可从以下几方面入手：注重对民营企业内部审计重要性和作用的宣传，让更多的民营企业家重视内部审计。可以经常性地举办各种交流会，邀请在内审方面取得明显成效的民营企业介绍他们的成功经验，以事实来推动民营企业内审的发展；建议中国内审协会要尽快颁布《内部审计条例》，各省结合本省实际制定具体实施办法使民营企业内部审计有法可依，有章可循；加强对民营企业内部审计人员理论和业务的培训，尽快提高民营企业内审人员的政治、理论素养和工作水平。
3.2 内部因素
（1）企业所有者的重视是做好内审工作的根本保证。尽管内部审计在一定程度上代表着国家利益，是国家为监督与控制经济活动而采取的一个手段，但其在更大程度上则是企业自身发展的需要。因此，要切实加强民营企业的内部审计，唯有企业自身的重视，而企业自身的重视又表现为企业所有者的重视，企业所有者的重视是做好内审工作的根本保证。
（2）民营企业内部审计的组织模式要准确定位。内部审计的组织设置是其开展工作的基础。民营企业内部审计的组织结构应与企业的经营规模、内部组织结构、管理体系等相适应。设置何种形式的内部审计要由民营企业根据其经营规模、管理复杂程度等确定。根据我国民营企业目前的现状，其内部审计大体上有以下两种模式可供选择：对于规模较小的民营企业，可以不设审计机构，其内部审计工作可通过投标方式向有资质的会计师事务所等社会中介机构发包，但企业应设立内部审计长，以监督审计业务的执行，并担当在社会中介机构和管理层之间沟通的媒介；对于规模较大的公司制民营企业，可以实行董事会领导下的审计委员会制度。
（3）民营企业内部审计的职能要准确定位，应由“监督主导型”向“服务主导型”转变。市场竞争的日趋激烈与优胜劣汰的市场规律要求民营企业内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变，由单一的查错防弊的监督职能向集监督、评价、咨询于一身的服务职能转变。
（4）民营企业内部审计的内容和方法要准确定位。民营企业内部审计要不断发展和完善，必须实现四个转变：一是从过去注重审计多少次，查处多少问题的地毯式覆盖转变到注重风险领域；二是审计从重检查转变为重预防；三是从逐部门审计转变为全业务过程审计；四是审计的着眼点从查错纠弊的合规性审计转到真实、合法、效益和内控制度的全方位审计。
（5）大力提高内审人员的从业素质。随着现代经营管理技术的广泛应用，以及电子计算机技术的普及，内部审计技术从传统的手工测试转向现代的以数理技术和电子技术为标志的自动测试。在这种情况下，对民营企业内部审计人员的自身素质要求越来越高。民营企业在组建内审机构时，应注重多渠道、多专业地选拔审计人员，注意审计队伍的整体知识结构。同时，应重视内审人员的继续教育和岗位培训，还应加强内审队伍的廉正建设及建立严格的审计纪律约束机制。
（6）建立相应的评价考核与激励机制。建立一套行之有效的内审工作自身考核办法并在实际工作中不断完善，及时地进行修正和调整，是完善民营企业内部审计制度的重要一步。内审人员的行为规则、纪律、业务标准均应纳入内审部门负责人的日常考核之中，并与个人的薪资挂钩，同时接受全体员工的监督，才能从根本上保证内审人员工作的自觉性。
此外，许多民营企业的内审人员兼职多、待遇低，不仅使内部审计的监督力度大大削弱，而且内审人员的工作积极性也受到了影响。为此，民营企业应根据自身的实际情况建立一套相应的激励机制，调动内审人员的积极性，提高内审工作的质量，切实发挥出内部审计的作用。
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