上市公司会计信息失真成因与治理措施
出处：论文网
时间：2007-01-21
2 上市公司财务会计信息虚假的治理对策
2．1 完善立法，加强监督
2．1．1 加强立法力度，健全法律责任体系
（1）完善立法。尽快完善《公司法》、《证券法》、《刑法》，使三者之间能够紧密衔接。建立和健全包括民事责任、行政责任和刑事责任的财务信息虚假法律责任体系，形成严密的法网，使违法作假者罪恶之手无法伸出。
（2）明确各责任主体的责任并启动民事赔偿责任程序。明确会计信息披露责任主体的法律责任，区分发行人、上市公司提供虚假信息的民事责任和会计师的审计责任，确定投资人损失的计算办法，正式启动民事赔偿责任程序，强化对作假者的法律责任，加大造假者的风险成本，从立法上营造对造假者的强大威慑力。
（3）制定质量控制准则，建立审计质量监控机构，严格监控审计质量。公正的管理系统和控制程序，是保证会计师事务所审计活动正常进行，保证被审计的财务会计信息真实、合法、完整的一项有效措施，是提高审计质量的重要环节。因而，发达国家十分注重审计质量监控。
（4）加强公司的社会责任。公司社会责任感的强弱是避免和防止公司财务信息虚假的根本性因素。社会责任感强的公司会将国家和社会公众利益放在第一位，不会向社会提供虚假的财务会计信息，去欺骗国家、欺骗投资者、欺骗社会公众。因此，要根本上杜绝和防止公司财务信息虚假，有效途径是提高公司的社会责任感。
（5）与国际接轨，调整审计的重点，促使上市公司完善内部控制制度。在发达国家，CPA对上市公司的审计，其重点已不再是审查其凭证、账簿和报表，主要精力放在研究分析该上市公司的内控制度是否完善，检验其内控制度是否有效。因为，只有完善的内部监控制度，才能有效遏制造假舞弊，保证上市公司提供的财务会计信息“真实、准确、完整”。
2．1．2 加强监督，使造假者不能造假
（1）上市公司要规范和完善任中审计制度，对公司高管人员实行任中审计，强化高管人员的经济责任，切断虚假财务会计信息发生的源泉。
（2）会计师事务所要完善内部监管制度，建立起多层次的审计质量监控体系。
（3）加强自律性监控和外部监管。中国注协作为国内CPA的自律性组织，要健全和加强其自律性监控职能和监管力度，发现问题及时查处，真正发挥行业自律监管的作用。证监会、国家审计部门、财政部门要按照自己的职责范围加强对上市公司财务会计报告审计工作的监督管理，保证CPA审计行为不偏离轨道。
（4）加强对CPA的后续培训与考核工作的监管，保证执业会计师的整体执业水平，使每一个执业会计师都具备火眼金睛般的真假辩别能力和高度的专业胜任能力，从而保证执业质量。
2．2 加强打击力度，严厉惩处
他山之石，可以攻玉。安然、帕玛拉特事件后，美国证监会、司法行业协会都开始启动全方位的纠错机制，采取相关的补救及惩处措施，他们的目的很明确，决心非常坚定，动作很迅速，值得每一个国家借鉴。应当学习外国的经验并结合我国的具体情况，制定出有效的监控体系、救济和惩处措施，加强监控和执法力度，使作假者的“败露成本”远远高于“机会收益”，一旦作假被揭露，将倾家荡产，不仅失去收益，丧失信用，并且将因此而承担民事赔偿责任、行政责任，甚至刑事责任，从执法上建立起一种使作假者不敢作假的制约机制。
2．3 提高CPA职业道德水平，营造一种内在的防范作假机制
CPA个人道德缺陷是造成审计失误和形成串通作假的重要原因，因而CPA整体道德水平的提高是解决这个问题的关键。加强CPA的经济伦理、职业道德和商业信誉教育将是今后的一项重要的工作，只有CPA的经济伦理和职业道德水平全面提高，才能形成道德激励机制，防止失误发生和有效地遏制和消除造假的主观动机。
2．4 为CPA行业营造良好的执业环境，使其不必造假
政府要避免对上市公司选择或变更会计师事务所的行政干预，有关部门不得以行政权力强制要求上市公司选择或变更会计师事务所，严防在上市公司选择或变更会计师事务所问题上存在地方保护主义。政府要规范上市公司变更会计师事务所的行为。一是在法律上确立上市公司变更会计师事务所的程序，规定上市公司变更会计师事务所要经过股东大会决议，并且予以公告变更会计师事务所的理由，以此来限制上市公司为达非法目的随意变更会计师事务所的行为。二是证监会和证交所应当加强对上市公司变更会计师事务所的监管以及对不合理变更的处理，为CPA及其事务所营造一个公平竞争的社会环境，消除CPA及其事务所依法执业的后顾之忧。
参考文献
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