会计信息的经济分析
出处：论文网
时间：2007-01-22
摘 要 在知识经济时代，信息的重要性是有目共睹的，会计信息的作用也日亦强大。从会计信息的产权、供给、需求和市场等角度来分析会计信息的产权及价格决定，进而探讨其在节约交易费用和优化资源配置的功能。
关键词 会计信息 产权 供给 需求 价格
1 会计信息的属性和产权
1.1 人力资源会计信息
信息是对事项结果期望的变化，这个表述强调结果，是一个事后定义。此外，信息的定义经常和决策相联系，如Scott认为，信息是“可能影响使用者决策的证据”，这是个事前的定义，强调对结果的影响。
会计信息是信息中的一种，它既有信息共性，又有其个性，为了研究的方便，本人将会计信息作如下界定：①企业向外提供的信息是能够帮助利益相关者消除不确定性，有利于其决策的内容。包括财务报表、报表附注、中期报告披露、凭证和财表、审计和分析的报表等由企业生成并被外界利用或被加工后再利用的反映企业相关情况的内容；②企业提供信息是一种理智行为，需求者购买信息也是一种理智行为，其信息的生成与使用都有成本和收益。另外，为了更好把握会计信息的实质，还应区分传递会计信息的载体，载体的数据或文字表述同会计信息之间的区别。通常我们认为，可能传递会计信息的载体包括财务报表、财务报表附注、其他财务报告（前三者总称为财务报告），企业部分临时公告，除了财务报告之外的其他会计资料（如审计报告和财务分析人员的报告等）。这些载体上量化的数据或定性的文字描述或两者的结合，蕴涵着会计信息，一旦使用者进行恰当的分析和利用，就可以形成决策所需要的会计信息(当然并不排除某些数据或文字表述直接为投资者所利用的情况)。
1.2 会计信息的属性
根据马克思政治经济学，我们知道商品应具备三个条件：使用价值、价值、交换。故人力资源会计信息既具有价值和使用价值，也可以用来交换，综上我们认为，会计信息是一种商品。
1.3 会计信息的产权
交易费用贯穿或隐匿于整个产权理论的始末，会计信息产权界定的一个重要功能就是降低会计信息交换过程中的交易费用。可以说，会计信息提供的历史变化就是朝着优化产权安排及提高会计信息产权效率的方面而努力。
在一个交易费用大于零的现实世界中，我们所关心的问题是如何通过有效的会计信息产权来确保会计信息市场的秩序，促进资源优化配置。由科斯的三个定理和现实市场来讲，有效的会计信息产权应符合以下几个基本标准：明确会计信息供需双方的产权；供需双方均能保护自己对会计信息的产权；能够降低会计信息交换中的交易费用；能将会计信息提供中的“外部性”内部化；会计信息产权界定的“代共领域”最小化；尽量避免会计信息提供中的信息不对称现象，控制管理阶层的事前或事后的机会主要倾向。
合理界定会计信息产权，促进会计信息产权化、市场化。在信息日益成为商品的网络时代，会计信息能否成为真正的商品，主要取决于会计信息的产权能否有效界定。企业的所有权归属投资者，确认各种投资者为企业会计信息的产权所有者，为会计信息的市场化提供了可能：①虽然会计信息是稀缺的，但一直以公共物品的形式供应。②作为企业资源的所有者，各种投资者可以选择经营者以外的生产会计信息的代理人。③消费者对现行的标准会计信息产品之外的需求将会刺激产权所有者扩大供给，会计信息的供需可在市场中进行，价格与产量由供需决定。
会计信息产权界定的技术可能。会计信息产权的明晰化，只是为会计信息市场化提供了可能。要使这种可能成为现实，则取决于会计信息产权界定和产权保护的成本是否足够低廉。自从网络走进我们生活以来，不断的技术革新使得会计信息的产权界定获得了前所未有的技术支持。网络技术的发展，使得会计信息可望以较低的成本完成产权界定，从而以私人产品的方式在市场上出售，谈判成本的降低，使原本的会计管制可能变得宽松，会计信息的实时报告成为可能；高效的网络机制取代传统的披露方式，使得会计信息能够以“私人物品”面目出现，成为可供使用的商品，最终的交易价格和披露量完全由供需双方决定，此时市场是高效率的，均衡时会计信息的披露量在理论上达到最优境界。
2 会计信息的需求
2.1 会计信息的需求主体
会计信息的需求主体是一个十分广泛的概念，其构成是复杂与多样的。任何受企业影响或被影响利益相关者都可以作为会计信息的需求主体。利益相关者是指那些在企业中进行了一定的专用性投资，并承担了一定的风险的个体和各种金融机构及非金融机构，其活动能够影响该企业目标的实现，或者受到该企业实现其目标过程的影响。一般认为利益相关者是股东(投资者)、管理人员、企业员工、金融机构、非金融机构、供应商、分销商、消费者、政府、社区等，这些常被认为是会计信息的需求者。
2.2 会计信息的需求成本
使用会计信息应付出的相应成本。主要表现在任何会计信息使用者都要付出一定的理解成本和为了取得会计信息，各类持定的使用者还要付出相应的信用成本，只是在方式上有所区别。对潜在的投资者而言是先使用，后付费。股票的购买价格中实际内含了他们在会计信息中所应负担的信息费用；对于投资者来说，公司的会计信息生产成本已在当期列为费用，减少了可供分配给股东的利润，这实际上是一种变相的付费，只不过付费的方式是从其利润中扣除而已。投资者和债权人在利用企业的会计信息提高其决策把握性的同时，也必须为其承担一定的风险。会计信息有助于决策，并不表示使用会计信息就能将不确定性因素完全消除。利益相关者在利用人力资源会计信息时提高了他们决策的把握性，降低了风险。
3 会计信息的供给
3.1 会计信息的供给主体
会计信息产权所有者与会计信息的供给者不同，单从会计信息的生成来看，仿佛其供方主体是会计人员。但是，会计信息的作用之一就是反映管理当局的经营绩效，用以解除管理当局的受托责任，而会计人员在会计信息生成的过程中扮演的应是独立于委托方和管理当局(受托方)的中立角色。同时由于管理人员努力程度的不同观测性，所以会计信息反映的相关指标就成为委托方评价其经营业绩的主要尺度。这些特点决定了管理当局比会计人员更关注会计信息所反映内容和结果，也必须会参与乃至干涉会计信息的生成和传递，由于会计人员可能受到管理阶层不同程度的干预，甚至在会计信息生成的过程中左右会计人员，因而将会计信息提供的主体定位于管理阶层。
关键词 会计信息 产权 供给 需求 价格
1 会计信息的属性和产权
1.1 人力资源会计信息
信息是对事项结果期望的变化，这个表述强调结果，是一个事后定义。此外，信息的定义经常和决策相联系，如Scott认为，信息是“可能影响使用者决策的证据”，这是个事前的定义，强调对结果的影响。
会计信息是信息中的一种，它既有信息共性，又有其个性，为了研究的方便，本人将会计信息作如下界定：①企业向外提供的信息是能够帮助利益相关者消除不确定性，有利于其决策的内容。包括财务报表、报表附注、中期报告披露、凭证和财表、审计和分析的报表等由企业生成并被外界利用或被加工后再利用的反映企业相关情况的内容；②企业提供信息是一种理智行为，需求者购买信息也是一种理智行为，其信息的生成与使用都有成本和收益。另外，为了更好把握会计信息的实质，还应区分传递会计信息的载体，载体的数据或文字表述同会计信息之间的区别。通常我们认为，可能传递会计信息的载体包括财务报表、财务报表附注、其他财务报告（前三者总称为财务报告），企业部分临时公告，除了财务报告之外的其他会计资料（如审计报告和财务分析人员的报告等）。这些载体上量化的数据或定性的文字描述或两者的结合，蕴涵着会计信息，一旦使用者进行恰当的分析和利用，就可以形成决策所需要的会计信息(当然并不排除某些数据或文字表述直接为投资者所利用的情况)。
1.2 会计信息的属性
根据马克思政治经济学，我们知道商品应具备三个条件：使用价值、价值、交换。故人力资源会计信息既具有价值和使用价值，也可以用来交换，综上我们认为，会计信息是一种商品。
1.3 会计信息的产权
交易费用贯穿或隐匿于整个产权理论的始末，会计信息产权界定的一个重要功能就是降低会计信息交换过程中的交易费用。可以说，会计信息提供的历史变化就是朝着优化产权安排及提高会计信息产权效率的方面而努力。
在一个交易费用大于零的现实世界中，我们所关心的问题是如何通过有效的会计信息产权来确保会计信息市场的秩序，促进资源优化配置。由科斯的三个定理和现实市场来讲，有效的会计信息产权应符合以下几个基本标准：明确会计信息供需双方的产权；供需双方均能保护自己对会计信息的产权；能够降低会计信息交换中的交易费用；能将会计信息提供中的“外部性”内部化；会计信息产权界定的“代共领域”最小化；尽量避免会计信息提供中的信息不对称现象，控制管理阶层的事前或事后的机会主要倾向。
合理界定会计信息产权，促进会计信息产权化、市场化。在信息日益成为商品的网络时代，会计信息能否成为真正的商品，主要取决于会计信息的产权能否有效界定。企业的所有权归属投资者，确认各种投资者为企业会计信息的产权所有者，为会计信息的市场化提供了可能：①虽然会计信息是稀缺的，但一直以公共物品的形式供应。②作为企业资源的所有者，各种投资者可以选择经营者以外的生产会计信息的代理人。③消费者对现行的标准会计信息产品之外的需求将会刺激产权所有者扩大供给，会计信息的供需可在市场中进行，价格与产量由供需决定。
会计信息产权界定的技术可能。会计信息产权的明晰化，只是为会计信息市场化提供了可能。要使这种可能成为现实，则取决于会计信息产权界定和产权保护的成本是否足够低廉。自从网络走进我们生活以来，不断的技术革新使得会计信息的产权界定获得了前所未有的技术支持。网络技术的发展，使得会计信息可望以较低的成本完成产权界定，从而以私人产品的方式在市场上出售，谈判成本的降低，使原本的会计管制可能变得宽松，会计信息的实时报告成为可能；高效的网络机制取代传统的披露方式，使得会计信息能够以“私人物品”面目出现，成为可供使用的商品，最终的交易价格和披露量完全由供需双方决定，此时市场是高效率的，均衡时会计信息的披露量在理论上达到最优境界。
2 会计信息的需求
2.1 会计信息的需求主体
会计信息的需求主体是一个十分广泛的概念，其构成是复杂与多样的。任何受企业影响或被影响利益相关者都可以作为会计信息的需求主体。利益相关者是指那些在企业中进行了一定的专用性投资，并承担了一定的风险的个体和各种金融机构及非金融机构，其活动能够影响该企业目标的实现，或者受到该企业实现其目标过程的影响。一般认为利益相关者是股东(投资者)、管理人员、企业员工、金融机构、非金融机构、供应商、分销商、消费者、政府、社区等，这些常被认为是会计信息的需求者。
2.2 会计信息的需求成本
使用会计信息应付出的相应成本。主要表现在任何会计信息使用者都要付出一定的理解成本和为了取得会计信息，各类持定的使用者还要付出相应的信用成本，只是在方式上有所区别。对潜在的投资者而言是先使用，后付费。股票的购买价格中实际内含了他们在会计信息中所应负担的信息费用；对于投资者来说，公司的会计信息生产成本已在当期列为费用，减少了可供分配给股东的利润，这实际上是一种变相的付费，只不过付费的方式是从其利润中扣除而已。投资者和债权人在利用企业的会计信息提高其决策把握性的同时，也必须为其承担一定的风险。会计信息有助于决策，并不表示使用会计信息就能将不确定性因素完全消除。利益相关者在利用人力资源会计信息时提高了他们决策的把握性，降低了风险。
3 会计信息的供给
3.1 会计信息的供给主体
会计信息产权所有者与会计信息的供给者不同，单从会计信息的生成来看，仿佛其供方主体是会计人员。但是，会计信息的作用之一就是反映管理当局的经营绩效，用以解除管理当局的受托责任，而会计人员在会计信息生成的过程中扮演的应是独立于委托方和管理当局(受托方)的中立角色。同时由于管理人员努力程度的不同观测性，所以会计信息反映的相关指标就成为委托方评价其经营业绩的主要尺度。这些特点决定了管理当局比会计人员更关注会计信息所反映内容和结果，也必须会参与乃至干涉会计信息的生成和传递，由于会计人员可能受到管理阶层不同程度的干预，甚至在会计信息生成的过程中左右会计人员，因而将会计信息提供的主体定位于管理阶层。
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