论公共产品提供与税收遵从的互动

具体在财政活动中，政府预算是决定、约束、规范和监督国家财政活动的基本制度和手段。各国的最高权力机构也正是通过审议批准政府预算，掌握批准税收、财政支出、公债和其他财政收入的权限，掌握审查和批准年度财政收支计划的权限，代表全体公民的利益行使权力的。依托政府预算制度，全部财政收入成为国家的公共收入，全部财政支出成为国家的公共支出，并且全部收支被纳入年度财政计划。由议会等最高权力机构批准的政府预算具有法律效力，政府行为被纳入法律的约束规范之中，有助于推进依法行政；政府预算为限制和阻止政府腐败、低效、浪费等现象提供了制度保证，有助于提高政府行政效率。
三、公共产品提供对税收遵从的影响
在政府和公民（或纳税人）之间存在一种博弈关系。纳税人的选择会受政府选择的影响，政府行为与纳税人行为、政府诚信与纳税人诚信之间存在一定的互动关系。博弈关系分为合作博弈和非合作博弈，其划分依据是博弈方采取的行动是否受双方的协议约束。在合作博弈关系中存在这样的协议，并且双方的行动受事先达成的协议约束；非合作博弈关系中，一方不能强制另一方遵守一定的协议，各方只是作出对自己最优的选择。具体而言，纳税人税收遵从与否选择的做出，如果只是追求自身约束条件下最优化，而并不受来自政府的约束，就是非合作型博弈关系。在政府和纳税人之间存在的较为普遍的情况可能是非合作型博弈，不过对政府来说，寻求合作博弈关系，实现公平、公正是应当追求的理想目标。按照哲学家高德（Gauthier）的观点，人们会明白，从履约中可以获得合作的好处而愿意相互合作（党国英，2003）。为此高德提出“有约束的最大化假说”，即人们在交易中会不会采取合作态度，一定会先考虑交易的对方是不是一个诚实的、值得合作的人，如果人们从以往与对方交易的经验、或者从对方所显示的信息获得积极的判断，那么他很有可能选择合作而非不合作。同理，纳税人在进行其税收遵从决策时，决定是否采取与政府合作的态度，事实上往往也会考虑在以往与政府打交道的过程中，政府的诚信、政府的效率以及政府工作人员的态度等等。
“交换关系假说”用以解释纳税人逃税是比较成功的(Spicer and Becker,1980)，按照它的解释，纳税人如果认为加诸他们身上的税收与政府所提供的公共产品或服务是不对等的，即这种“交换”有利于政府而不利于他们，为抵消或减弱这种不平等，纳税人实际会通过逃税退出这种交换关系；而如果认识到双方交换的不公平有利于纳税人，他们实际可能减少逃税。研究者构造的方程i=Ф(t,g)，表示了有关变量之间的关系（Cowell，1992），其中I、t、g分别表示不公平（ineuity）、税率(tax rate)和公共物品(public goods)；i与税率t是同向变动关系，即税率越高，纳税人的不公平感越强；i与个人分享的公共物品g是反向变动关系，即个人分享的公共物品越多，不公平感越弱。调查也证实了该假说的有效性，调查表明逃税者普遍认为与他们缴纳的税款相比，他们并未获得应有的价值，政府并没有明智地使用纳税人的钱。例如在税收不遵从中，有一类被称为情感性不遵从，就是纳税义务人对政府行为不满意，对财政支出的使用方向不满意，对税收制度和税收管理的不公平方面不满意，对纳税人权利缺乏保障不满意，为发泄不满情绪而实施的有意识的税收不遵从行为。总体看来，政府提供公共产品的状况在纳税人的税收遵从决策中扮演着相当重要的角色。
主要参考文献
1.党国英，2003：除了理性，人还有什么[J].读书.2003.8.
2.夏 普、雷吉斯特等,2000年:社会问题经济学[M].北京：中国人民大学出版社.
3.F.A.Cowell.1992.Tax evasion and inequity [J].Journal of Economic Psychology521-543.
4.M.W.Spicer.and L.A.Becker,1980.Fiscal inquity and tax evasion_An experimental approach.National Tax Journal33,171-175.

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