对个人所得税征纳方式的理性思考
出处：论文网
时间：2007-02-21
５．权利义务不对称。我国１９９３年修改、１９９４年１月１日起施行的《个人所得税法》对居民纳税人和非居民纳税人分别规定了其承担的纳税义务，但没有明确其享有的权利，形成权利与义务的不对称，从而对纳税人自觉履行纳税义务产生抑制和扭曲作用，诱发纳税人偷逃税动机。
二、改革个人所得税征纳方式的对策
１．建立和完善个人收入监控体系，制订纳税人编码制度，建立纳税档案。可借鉴西方发达国家的做法，一方面逐步以信用卡和个人支票取代当前的收付现金化，使纳税人的经济活动都通过银行进行结算和支付，减少现金流通，将纳税人的所有隐性收入显性化；另一方面，自纳税人出生起就为其设立终身有效的个人税务登记号，并据此办理银行个人存款账户，实行编码化管理，使其终身的收支和纳税情况都受到税务机关的电脑系统监督。同时在全国范围内实行电脑联网，统一进行监控。再者，对个人纳税记录建档备案，作为个人信用的一种证明。此外，实行个人财产登记制度，加强对个人实物收入的管理。
２．建立诚信机制。通过纳税人编码化管理，根据纳税档案设置个人纳税信用等级，建立个人纳税信用监管体系，对纳税记录不良者，除按税法规定进行严格处罚外，按其情节轻重在享受各种金融信贷服务、就业、择业、投资、社会保障等方面加以一定限制，加大偷逃税者的成本，让其饱尝不依法纳税的恶果。
３．完善纳税人自行申报制度，培养良好的纳税意识。在纳税人所在单位扣缴的基础上，建立个人应税收入申报制度，使自行申报与原单位扣缴相互弥补。这样，一方面有利于个人所得税的有效入库，另一方面也有助于纳税人在申报过程中了解和认识到自己应承担的义务。为简化纳税过程，除传统的申报方式外，可增加电传申报、电话申报、网络申报等多种方式，尽可能为纳税人提供便利。
４．征收期改为按月（次）预缴（扣）按年计征，实行对收入分配总量上的调节，充分发挥个人所得税对高收入的调节作用。纳税人平时取得应税所得时，分项由支付单位预扣，或由纳税人预缴，年终综合全部收入所得汇算清缴，多退少补，真正实现根据纳税人的收入水平高低征纳不同的税收，体现税收公平原则。
５．采用混合征收制，适当缩小不同所得之间的差别待遇，体现量能负担原则，促进公平税负。对个人所得尽量实行综合征收制，即对纳税人的所有所得不加区别地一并征税，是个人所得税课税的发展趋势。但因经济水平、社会发展水平不平衡、纳税人的依法纳税意识和税务机关的征收管理能力等方面因素的制约，以及某些特定需要，我国的分类征收制在今后一段时期内仍将继续存在。作为过渡形式，目前最理想的选择是推行综合与分类相结合的混合征收制，逐步缩小不同所得的税负差距。
６．推行税务代理制度。由于纳税过程比较繁琐，而纳税义务人的税法知识普遍较低，以致在确定应纳税所得额、计算应纳税额、履行申报手续和办理交纳税事宜方面均存在较大的难度，致使征收工作存在一定的风险。推行税务代理制度，一方面有利于纳税人正确履行纳税义务，消除或降低纳税人的纳税风险；另一方面，它在税务机关和纳税人之间架起了桥梁，发挥沟通纳税人与税务机关联系的纽带作用，把税收政策和税收常识及时传递给纳税人，督促纳税人依法纳税，同时税务部门也可以通过税务代理了解个人所得税征纳过程中存在的问题，不断改进和完善征管方式。
７．明确纳税人享有的权利。对一个纳税信誉良好的纳税人来说，除有权享有政府提供的各种服务外，政府还应将个人所得税缴纳中的一部分转化为社会保障费用，划入个人社保账户，使个人所得税的交纳与个人享受社会保障待遇挂钩，在其丧失劳动就业能力时就能根据其有劳动收入期间所缴纳个人所得税的多少享受匹配的社会保障待遇，让纳税人体会到纳税义务与权利的对称和统一。
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