关于以审计环境为基础构建审计假设的探讨
（二）内容
我们所构建的审计假设体系秉承上述的审计环境层次，可分为客观环境的内在规定性假设、客观环境体现于审计上的假设和审计系统运行的内在规定性假设三层。
1.客观环境的内在规定性假设
（1）审计能够揭露错误和舞弊假设。该假设产生于审计环境的外层。从社会环境来看，随着现代经济社会的发展，社会公众出于对自身所处环境认识以及自身利益的需要，越来越关注政府和企业的效率和效益。所有这些因素都基于一个最基本的认识，即通过审计活动，能够揭露受托人在经营管理过程中的错误和舞弊，使受托人的经营管理行为尽可能与委托人的意愿一致。该假设决定着审计的产生和发展，使审计的存在具有现实意义。由该假设可以推导出审计导因、审计性质、审计职能等审计概念。
（2） 审计结果公允性假设。该假设有两层含义：其一，审计结果在当时的技术条件下是可以接受的；其二，审计主体客观、公正地表达了被审计单位的审计意见。该假设也由审计环境的外层推导而来。从该假设可以推导出审计报告、审计记录、审计档案等审计概念。而且，公允审计结果的产生客观上要求建立质量控制规范，以及审计组织理论和审计控制理论。
2. 客观环境体现于审计上的假设
（1） 信息可验证假设。这里的信息是指与审计目标有关的所有信息，可验证是指可以获得所有相关的审计证据，并可以通过审计技术予以确认。该假设的确立为审计活动的开展奠定了基础，并决定着审计是否能够存在。该假设由审计环境的中间层推导而来。
从该假设可推导出审计客体、审计证据、审计标准、审计程序等审计概念。
（2） 公认会计标准可执行假设。该假设说明，现有的公认会计标准是存在的并被普遍应用的。公认会计标准是指与会计业务核算有关的、被政府或国际权威机构认可的法律、法规、准则、制度的总称，是一国内任何组织进行会计核算业务所必须遵守，并严格按照其要求执行的标准。该假设决定了规范审计活动的客观条件，决定了审计结果的可比性。如果没有这条假设，审计赖以存在的前提就不存在。也可以说，不符合公认会计原则的会计信息是不公允的，不能被社会公众所接受的，相对应的审计结果也就没有意义。
3. 审计系统运行的内在规定性假设
（1） 审计主体可信赖假设。这里的审计主体是指审计组织及其内部的审计人员。审计主体处在审计环境的最里层，是决定审计结果的最主要因素之一。因此，该假设应能够说明要得出真实、公允的审计结果，作为可信赖的审计人应具备的条件。审计主体可信赖假设应当包含四层含义：第一，审计主体的独立性。审计主体在审计过程中，应不受任何与审计客体有关因素的影响，客观、公正地表达审计结果。因此，既然是理论前提，审计主体的独立性就没有必要区分形式上还是精神上，只要理解客观、公允的审计结果需要的是实质性的独立就足够了。第二，审计主体具备足够的专业胜任能力。专业胜任能力指从事审计工作所具备的资格和能力。第三，审计主体具备应有的职业谨慎态度。即审计主体能够在审计活动中勤勉、谨慎地履行自己的职责。第四，审计主体有能力承担审计责任。从该假设可推导出审计主体、独立性、专业胜任能力、审计责任等审计概念，通过确立这些概念可以引导出职业技术规范和职业道德规范。
（2） 审计风险可评价假设。该假设指审计风险是可以评价的，并能得出量化结果，其结果可以用来确定审计目标、提高审计效率、降低审计风险。以往的研究认为审计风险主要包括固有风险、控制风险和检查风险三部分。制度基础审计重视用控制风险来确定检查风险，风险基础审计则要求对企业环境和经营情况进行全面的风险分析，认为固有风险不是一成不变的，也是影响审计风险的重要因素之一。有的学者提出审计风险管理理论，认为审计风险管理分成三个阶段，包括审计风险识别、审计风险估价和审计风险处理。但无论以何为基础，审计风险是否能够评价关系着审计活动能否正常进行。从该假设可推导出审计风险等审计概念，进而影响审计程序的确立和审计方法的产生。
