税收优惠现状及其在西部的合理运用
（一）在优惠对象上，不分内外，一视同仁。如果说，改革开放初期对东部沿海地区的外资经济给予全面优惠是不得已而为之，那么，在新历史条件下的西部开发，绝不应仅仅是对外资的开放。经过二十多年的经济发展，广大东部地区已积累了相当可观的物质基础，如何充分吸收和利用东部地区的现有资金，从现实的角度来说，具有更大的重要性和紧迫性。因此，必须统一对内对外的税收优惠政策，给内外资企业一个平等竞争的舞台，并把引资的重点放在国内资本上，使西部的繁荣最终建立在民族经济发展壮大的基础之上。
（二）在具体优惠措施的设计上，统筹规划建立系统合理的科学体系。首先，在优惠项目上，应与国家产业政策紧密结合，同时参照西部地区资源开发和环境保护等方面的特殊要求，促进西部地区产业结构的调整，扶持优势产业，培育特色经济，尤其是要避免东部开发过程中出现的盲目引进、重复建设，否则，不仅浪费了宝贵的资源，而且还将加剧原有的产业结构矛盾。其次，在与东部地区的优惠政策衔接上，考虑到东西部的现实差距，应在逐步清理东部地区现有税收优惠的同时，使税收优惠适当向西部地区倾斜，力度适当加大，以促成东部资金回流到西部投资。再次，在优惠的税种上，不应仅仅局限企业所得税。当代社会，经济的竞争实质是人才的竞争，如能对投身西部建设的高科技人才和技术人员在个人所得税方面给予相应的税收优惠，相信对吸引人才将起到一定的积极作用。最后，在税收优惠的设计上，还应特别注重提高引资的质量，将一些主要优惠措施与投资规模和技术水平相挂钩。
（三）在税收优惠的管理上，统一立法，建立税收支出预算。首先，如前所述，对税收优惠几乎不计成本是我国税收优惠制度的一个致命弱点，也是随意减免的一大症结所在。事实上，税收优惠作为对正常税制的偏离和国家对应有收入的放弃，其本质是一种特殊的财政支出，即税收支出。自1968年美国公布了第一个税收支出预算以来，绝大多数发达国家都建立了完整的税收支出预算制度，许多发展中国家也正尝试编制自己的税收支出表，以控制税收支出总量，精确税收支出的数量分析，更好地考虑税收优惠的实际效果。同时，将税收支出纳入预算管理，还有利于人们对政府财政支出进行全面的监控。其次，集中税收优惠权限，确保优惠政策的统一。目前，东西部在税收环境上的差别（经济特区除外），有相当部分来自东部地区自行制定的一些税收减免和先征后返，从而造成东部的实际税负低于西部地区。这种实际税负的差距，一定程度上增加了西部地区的引资难度，所以，认真纠正这些越权和变相减免优惠，集中减免税权，是为西部创造一个相对平等税收环境的必要前提。同时，对西部地区内部各省市之间，也应保证税收优惠政策的统一，防止相互之间的不良税收竞争。再次，加强日常税收优惠的审批管理。西部地区自身克服急于求成心态，绝不能为了引资而放松收优惠的审批管理，破坏税法的严肃性，否则，税收优惠的效果将大打折扣。
（四）在税收优惠赋予时，应与地方所承担的义务对应。税收是政府参与国民收入再分配的权力，这项权力也同时赋予了政府严格承担的义务。西部税收政策的优惠，必须同西部12省区政府所承担的义务严格对应。现在以西部12省区以西部企业经营环境不如东部优越，企业效益差为依据，向中央提出减免企业所得税。笔者认为在-定范围内实行税收减免是可行的，但西部税收政策的优惠必须调动西部的创造性和积极性，必须刺激增加西部投资的来源。为此，优惠的税收政策在税种、税率、计税基数、纳税环节等力一面要同这泪的严格相对，且在税收优惠的形式上，逐步增加间接优惠的比重。例如，西部税收按现行税种、税率对捐助科技、教育、生态环境项目的予以全额减免；西部也可提高地力一在中央与地力一共享税中的比率，但这一部分税款必须用于中央指定的投资项目，这一做法可调动地力一创造税源的积极性，同时也加大了地方政府使用该项资金的责任心。
最后，不容忽视的是，在西部大开发中，税收的基本任务是保证西部地区财政收入的稳定增长，为西部开发提供有力的财政支持。由于历史和客观条件的限制，西部地区现有的财力比较薄弱，税收优惠的空间相对有限，因此，就目前来说，西部地区首先要充分利用好现有的各项税收优惠政策，同时积极创造良好的税收之外的其他投资环境。
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