找准定位
出处：论文网
时间：2007-05-30
在工作方法上，一是内部审计工作要从“小作坊式”的单个项目审计，向整体性、系统性的全方位审计转变；二是从审计部门和少数职能部门分散的、单打独斗式的审计和调查，向由审计部门牵头、加强组织协调、整合审计资源、发动全员参与的审计方式转变；三是内部审计必须丰富审计手段，比如采取计算机辅助进行非现场审计等，减少被审单位的麻烦；四是应围绕企业工作重心，转变工作思路，由原来的以事后审计为主转变为以事前、事中审计为主，参与决策的全过程，保证决策科学合理和有效实施，为本单位经营管理的最优化和经济效益最大化做出贡献。
（三）转变内审工作重点，为提高企业效益服务。
“服务导向型”内部审计模式下，内部审计要紧紧围绕企业生产经营管理的中心工作，注意选择单位领导重视、员工关心和对企业效益影响较大的热点、难点问题进行审计。内审人员应深入了解各所属单位的经营现状和情况，开展有针对性的审计项目，不断提高审计成果的效用和影响，使内审作用得到更好的发挥。除了传统的财务收支审计和经济责任审计外，可以从以下几个方面开展审计项目：
1、内部控制审计。这是“服务导向型”内部审计工作的核心内容，主要包括检查和评价企业内部控制系统是否健全，运行是否有效，并通过科学的测评方法找出内控制度的薄弱环节，提出改进建议，堵塞制度漏洞，为完善内控制度服务，防患于未然。内部控制审计大多时候并非是以独立的审计项目进行的，它更多的应是贯穿于各类审计项目的工作当中，作为一个审计侧重内容，这是进行风险管理的必然要求。
2、绩效审计。主要指在对财务收支及其经济活动的真实性、合法性进行审计的基础上，审查其在履行职责时资金使用所达到的经济、效率和效果程度，并进行分析、评价和提出改进意见的专项审计行为。与一般审计指向“钱是怎么花的”不同，绩效审计重点是考量“花钱的效果”，扩展来讲就是对经营行为全方位的效果评价和分析。从“帮助企业增加价值，实现组织目标”的角度来理解，效益审计也应是“服务导向型”内部审计的核心内容之一。
3、决策评价审计。主要是以监督经济决策权、评价决策效益性为主线，加大对重大经济事项决策过程的审计，追踪决策执行结果，分析决策过程是否科学合理，决策结果是否正确有效，促进领导干部科学执政。
4、经济合同审计。是由内部审计部门对经济合同的签订、履行过程和终结进行审计监督、评价和咨询的活动，是内部审计的一项重要内容。经济合同审计的主要目的和作用是可以完善合同条款，避免经济纠纷，强化企业内部控制，加强相关业务部门的责任，维护企业合法权益，预防经营风险，使合同得以正确履行。
针对以上四类审计项目，具体到我们电力企业来说一是要以电网建设和基建工程建设的各相关方面为重点开展内部审计工作，包括建设规划的可行性、年度预算的安排、资金的筹措和分解、工程建设招投标管理、设备的采购和供应、小型基建的工程审计等，力求决策合理、降低造价、节约投资。这就涉及到决策评价审计和经济合同审计的内容；二是在绩效审计方面则要以当前公司改组改制为重点，如多经企业的民营化改制，专业化经营等，深入调查分析多经企业经营管理中的风险和问题，确保国有资产的保值增值，提高资产质量；三是要以经营目标为重点，开展以防范风险为导向的内部控制审计和专项审计调查，如电力营销方面的风险分析和控制、电费回收方面的潜在风险以及工程管理方面的内控程序测评等，以提高公司管理水平，增加企业价值。
（四）丰富内审人员结构，提高人员素质，保证审计成果质量。
“服务导向型”内部审计要求针对问题提出有建设性的合理化建议，相比简单的查错纠弊，这显然要困难的多。内部审计要想更好的为实现组织目标服务，归根结底还是要丰富内审人员结构、提高人员素质，这样才能洞悉企业经营管理的风险和问题，并就此提出行之有效的审计意见，保证审计成果的质量。
1、内审人员结构应向多元化方向发展。审计人员不仅要包括财务会计人员，还要有工程、计算机、企业管理等各种专家。要解决内审人员结构单一的问题，首先就是要丰富内审部门的人员结构和知识结构，其次就是设立内审人员专家库。把各方面的专业人员都纳入审计部门是不可能的，内部审计很多情况下必须借助于具有特殊技能的外部专业人员的力量。可以考虑将各行业的资深专业人士纳入内审专家库，将其确定为兼职审计员，颁发正式的聘书，遇到特定审计项目时可以抽调借用，相应的时间和资金方面的协调问题应得到领导的支持。
2、内部审计人员应有创造性的思维模式。内部审计人员要成为风险管理的专家，就应有创造性的思维模式，具备放大思维。内部审计人员通过调查和测试，应了解影响本企业主要经营活动的内、外部环境的变化，不断地总结与发展思维模式，能够以小见大，帮助企业识别各类风险。
3、内部审计人员要具有良好的交流技巧。内部审计人员必须具备良好的交流与沟通技巧，在整个审计过程中努力与被审计人员维持良好的人际关系，消除被审计对象的抵触，共同分析错误和问题及潜在影响，探讨改进措施和可行性。这种关系可以使被审计单位认识到内部审计是一种帮助而不是一种威胁，使内部审计人员能够深入调查，发现问题，并出具恰当的审计报告，为企业提供有价值的服务。
4、内部审计人员要掌握多方面的信息技术。内部审计人员面对企业普遍使用的信息技术和内容日趋扩大的业务范围，要想获取对称的信息量，不因审计线索的改变而无法跟踪审计，仅仅了解财务信息系统是不够的，还必须掌握多方面的信息技术。比如进行电力营销审计调查，如果审计人员不熟悉营销信息系统，就无法评价该系统的流程控制合理性和数据安全性，也就无法得出切实的审计结论。
（五）增强内部审计独立性与权威性，强化领导对内部审计的重视程度，充分发挥内部审计的控制和监督效果。
在“服务导向型”内部审计下，监督到位就是更好地为企业服务，以服务为导向也离不开监督。因此充分发挥内部审计的监督效果也是发展“服务导向型”内部审计的要求之一。如前所述，审计的本质是监督，监督是审计的最基本职能。而现行的内部审计机构设置体系无法体现审计的独立性，其权威性也就无从谈起，这大大影响了内部审计的控制和监督效果，也影响了其服务职能的发挥，这对强化领导对内审工作的重视程度同样也是十分不利的。要增强内部审计独立性与权威性，可考虑对内部审计机构设置体系进行改革。
在现行体制下，内部审计机构独立性和权威性的强弱往往取决于其隶属关系和领导层次的高低，领导层越高，独立性和权威性就越高，反之越弱。对于类似电力企业这种上下级隶属关系复杂的中央级企业单位，在机构设置上可考虑采取下级内审机构直属于上级内审部门，按派出机构设置，与本级单位在管理权上脱钩，下级内审机构发挥监督职能的审计业务工作向上级内审部门负责；发挥评价、咨询、服务职能的业务工作向本级单位经营管理层负责。这样就能在更好地对同级部门进行有效监督的同时，也能保证内部审计改善经营管理、提高经济效益这一服务职能的发挥，消除了传统的内部审计强调和侧重于监督但却无法实施有效监督的体制瓶颈。同时，这种垂直管理模式也有利于审计资源在全系统内的有效调配。
最后援引内部审计大师劳伦斯?索耶的一句话来给当前的内部审计做一个定位：“内部审计师是内部咨询师，是家中的宾客，而不是街上的警察；他不仅要寻找那些或大或小的错误，而且要为改善业务活动提供指南；他不是处分众人的事后诸葛，而是鞭策人们励精图治的改革者；他不仅关心该做的事是否做了，而且关心事情是否做得恰当。”这句话深入浅出地概括了“服务导向型”内部审计的本质，内部审计人员只有成为内部咨询师、家中的宾客、改革的推动者，才可说充分发挥了内部审计的服务与监督职能，才真正找准了内部审计的定位。
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